Визначення оподаткування при поверненні коштів платника єдиного податку

Тов платник єдиного податку 3 група 5 %.. 21.08 булто отрмано кошти в сумі 500 тис ..21.08 згідно листа було повернуто 200 тис як зайво перераховані.. Яку суму потрібно брати до розрахунку єдиного податку та військового збору? чи таке повернення неоподатковується єдиним податком та військовим збором якщо отримання та повернення відбулося в одному звітному періоді?

МК

Марина, консультант

експерт

23.08.2025 | 09:09

Очікує відповідь

ФОП визнає дохід у сумі 300 тис. грн., з якого сплачується ЄП та ВЗ.

Відповідно до пп.5 п.292.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 не включаються до складу доходів платника єдиного податку суми коштів (аванс, передоплата), що повертаються покупцю товару (робіт, послуг) - платнику єдиного податку та/або повертаються платником єдиного податку покупцю товару (робіт, послуг), якщо таке повернення відбувається внаслідок повернення товару, розірвання договору або за листом-заявою про повернення коштів.

Бажано цей пункт виконувати буквально, тому в призначенні платежу потрібно було писати, що це повернення внаслідок розірвання договору або за листом-заявою про повернення коштів.

Нова позиція ДПС наведена в ЗІР, категорія 107.01.07 : Якщо у разі розірвання договору платник єдиного податку (першої – третьої груп) повертає кошти (аванс, передоплату) покупцю за товари (роботи, послуги) у податковому періоді їх отримання, то сума таких коштів не включається до складу його доходу та відповідно не підлягає відображенню у податковій декларації платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця (далі – Декларація).
Якщо повернення суми коштів (авансу, передоплати) покупцю за товари (роботи, послуги) відбувається в іншому податковому періоді, платник єдиного податку повинен уточнити показники усіх попередньо поданих Декларацій, в яких до доходів була включена така сума (авансу, передплати). Такий перерахунок здійснюється шляхом подання уточнень до раніше поданих Декларацій https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42109

Отже, у Вашому випадку отримання коштів та їх повернення відбулось в одному звітному періоді, тому 200 тис.грн. не включаються до складу доходу, а 300 тис. грн. є доходом, з якого потрібно сплатити 5% єдиного податку та 1% військового збору.

Раді допомогти, звертайтесь ще!