Відповідно до п. 33 НП(С)БО 7 «Основні засоби», об’єкт основних засобів припиняє визнаватися активом у разі його вибуття або якщо від його використання не очікується отримання економічних вигід у майбутньому. Вибуття може бути як у формі продажу, так і у формі ліквідації чи безоплатної передачі.

У вашій ситуації йдеться про часткове вибуття комплексу, який обліковувався як єдиний об’єкт (25 складових). Продаж частини (12 станків) означає, що необхідно відокремити їх первісну вартість і накопичений знос, і зменшити відповідно показники загального об’єкта.

Для цього створюється комісія, яка визначає частку первісної вартості та амортизації, що припадає на продані станки (п. 4 НП(С)БО 7, Методрекомендації № 561). Для визначення такої частки можна розрахувати пропорційну частину первісної вартості та накопиченої амортизації кожного станка. Така частка визначається за тим показником, яку частину загальної вартості комплексу становила ціна конкретного станка при придбанні. Якщо ж такої інформації немає, то визначається справедлива вартість усього комплексу та пропорційно розподіляється частка проданого обладнання.

Бухгалтерські проведення при продажу частини ОЗ ( те що було зроблено в липні):

списання зносу: Дт 131 Кт 104 (на частку, що продається);
відображення доходу від продажу: Дт 361 Кт 712; Дт712 Кт6432
відображення собівартості: Дт 943 Кт 104 (на суму залишкової вартості, якщо вона >0, але у вас залишкова = 0, то лише Дт131Кт104).
Оскільки об’єкт був повністю замортизований, залишкова вартість дорівнює нулю, і фактично відображається тільки зменшення первісної вартості та накопиченого зносу.

Щодо залишку комплексу (13 об'єктів):
Він продовжує обліковуватися як окремий об’єкт основних засобів із нульовою залишковою вартістю. Повторно оприбутковувати його не потрібно — він і далі числиться на балансі, але з «урізаною» первісною вартістю та зносом.

Якщо підприємство вирішує, що залишок більше не використовується і не відповідає критеріям активу, можливі варіанти:

Ліквідація (п. 33 НП(С)БО 7): оформлюється акт, робиться запис Дт 131 Кт 104 (на частку, що ліквідується). Оприбутковуються деталі/запчастини: Дт 20 Кт 746. Витрати на ліквідацію — Дт 976 Кт 661, 651 тощо.
Продаж: аналогічно як при першій частині — визначається частка вартості, списується Дт131Кт104, відображається дохід і собівартість.
Розбирання на брухт чи вторинну сировину: оприбутковуються матеріали за справедливою вартістю (Дт20 Кт746).
Податкові наслідки (ПДВ):
– за п. 189.9 ПКУ при ліквідації ОЗ податкові зобов’язання не нараховуються, якщо подано контролюючому органу документ про знищення/розібрання, внаслідок чого актив не може використовуватись за призначенням;
– за п. 189.10 ПКУ при оприбуткуванні запчастин чи матеріалів податкові зобов’язання теж не виникають, якщо вони будуть використані у госпдіяльності.

Раді допомогти, звертайтесь ще!