Документи для списання пошкодженого транспортного засобу з балансу

Передусім, підприємство має провести інвентаризацію пошкодженого та знищеного майна. Це передбачено Положенням про інвентаризацію активів та зобов’язань, затвердженим наказом Мінфіну від 02.09.2014 № 879. У випадках, коли об’єкт перебуває в зоні бойових дій, інвентаризація здійснюється лише за умови безпечного доступу до активів. У разі наявності такого доступу, інвентаризація проводиться на дату виявлення пошкодження. Якщо ж доступу немає — інвентаризація має бути проведена на перше число місяця, наступного за місяцем, у якому доступ відновився.

Фіксація знищення чи пошкодження здійснюється на підставі:

акту Державної служби з надзвичайних ситуацій (ДСНС) або довідки Нацполіції;фото- та відеофіксації наслідків знищення;

за наявності — довідки органів місцевого самоврядування.

Особливу роль відіграє сертифікат Торгово-промислової палати України (ТПП), який підтверджує факт настання обставин непереборної сили. Хоча раніше податкові органи не вимагали наявності такого документа під час діїї вісйськового стану, останнім часом позиція фіскальних органів змінилася: у листі ГУ ДПС у Сумській області прямо вказано, що для уникнення нарахування ПДВ на знищене майно необхідна наявність сертифіката ТПП (лист за посиланням: https://sumy.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-802472.html). Це робить отримання сертифіката практично обов’язковим для правильного податкового обліку таких втрат.

Відповідно до п. 32-1 підрозділу 2 розділу ХХ Податкового кодексу України, під час дії воєнного стану товари, придбані в оподатковуваних ПДВ операціях і знищені внаслідок форс-мажору, не вважаються використаними у неоподатковуваних або негосподарських операціях. Але це не стосується ОЗ,для яких діє пп. 189.9 ПКУ. Там вказано, що ПДВ не нараховуєтсья у разі настання обсатвин непереборної сили. А такі обставини як раз і підтрджуютсья сертифікатом ТПП.Отже, ПДВ у цьому випадку не донараховується, якщо він є. Якщо немає - ПДВ наразовуєтсья на мінбазу, що дорівнює звичайній ціні, але не нижче балансової вартості на момент ліквідації.
На підставі інвентаризації керівник підприємства приймає рішення про списання знищеного майна, що оформлюється відповідними актами. Для основних засобів це може бути акт списання за формою, аналогічною формам для бюджетних установ (наказ Мінфіну від 13.09.2016 № 818)
Бухгалтерські проведення :
Основні засоби:
списання нарахованого зносу: Дт 131 — Кт 10;списання залишкової вартості: Дт 976 — Кт 10;витрати на демонтаж, зарплату та інші витрати, пов’язані з ліквідацією: Дт 976.Кт661,651 тощо

Раді допомогти, звертайтесь ще!