Облік будівельних витрат при оподаткуванні на загальній системі

Вважаємо, що всі понесені витрати для будівництва слід накопичувати на 151 субрахунку.
Згідно з п. 8 П(С)БО 7 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#o52 первісна вартість об'єкта основних засобів складається, зокрема, з:

суми, що сплачують постачальникам активів та підрядникам за виконання будівельно-монтажних робіт (без непрямих податків);

реєстраційні збори, державне мито та аналогічні платежі, що здійснюються в зв'язку з придбанням (отриманням) прав на об'єкт основних засобів;

суми ввізного мита;

суми непрямих податків у зв'язку з придбанням (створенням) основних засобів (якщо вони не відшкодовуються підприємству);

витрати зі страхування ризиків доставки основних засобів;

витрати на транспортування, установку, монтаж, налагодження основних засобів; інші витрати, безпосередньо пов'язані з доведенням основних засобів до стану, у якому вони придатні для використання із запланованою метою.
Отже, всі витрати, що понесені у зв’язку із будівництвом приміщення включаються до первісної вартості такого ОЗ.
Водночас, відповідно до Інструкції №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n116 на субрахунку 151 "Капітальне будівництво" відображаються витрати на будівництво, що здійснюється як господарським, так і підрядним способом для власних потреб підприємства.

Отже, в бухобліку підприємства всі витрати на будівництво офісу до його завершення акумулюються на субрахунку 151.
Відповідно до п. 10 Методрекомендацій №561, підставою для зарахування на баланс ОЗ є акт приймання-передачі (введення в експлуатацію) основних засобів. Отримані ОЗ розподіляються за групами та відповідними субрахунками (згідно з Інструкцією №291).
Нарахування амортизації здійснюється протягом строку корисного використання (експлуатації) об'єкта, який встановлюється підприємством/установою (у розпорядчому акті) при визнанні цього об'єкта активом (при зарахуванні на баланс).
Нарахування амортизації починається з місяця, наступного за місяцем, у якому об'єкт основних засобів став придатним для корисного використання.
Отже, амортизувати витратити, понесені підприємством на будівництво приміщення, потрібно розпочинати тільки у наступному місяці після введення такого об’єкту ОЗ в експлуатацію.
Відповідно проведення на створення приміщення будуть наступні:

закуплені матеріали для будівництва Дт 205 Кт 631
передані матеріали на будівництво Дт 151 Кт 205
нарахована зарплата працівникам зайнятим будівництвом Дт 151 Кт 661, Дт 151 Кт 65.
отримані послуги стороньої організації на монтаж/та інші послуги пов'язані із будівництвом офісу Дт 151 Кт 631
об'єкт введено в експлуатацію Дт 103 Кт 151 (тобто на вартість всіх накопичений витрат на 151 субрахунку).

23 рахунок доцільно застосовувати тільки тоді, коли є послуги допоміжних виробництв.

Раді допомогти, звертайтесь ще!