Чи потрібно реєструвати податкові накладні при благодійній допомозі

У разі, якщо платник ПДВ під час воєнного стану надає благодійну допомогу ЗСУ та іншим подібним структурам майном, що передається без вимоги оплати вартості (тобто безкоштовно), нарахування ПДВ не відбувається і податкова накладна не складається.

Згідно з пунктом 32-1 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035), під час воєнного стану такі передачі не вважаються реалізацією. Тобто це не є ні нульова ставка, ні пільгове звільнення — це просто не є об’єктом оподаткування.

У зв’язку з цим:

ПДВ на безоплатну передачу не нараховується;
не складається ані «нульова» податкова накладна на неплатника, ані «повновартісна» податкова накладна на себе (з кодом 15), як це робиться при інших безоплатних передачах;
не застосовується і компенсація податкового кредиту за ст. 198.5 ПКУ за негосподарське використання.
Це прямо зазначено у вказаному пункті ПКУ. Тому при передачі товарів, які в звичайних умовах оподатковуються за ставками 20%, 7% чи 14%, податкова накладна не складається, а податковий кредит, сформований при їх придбанні, залишається у підприємства.

Виняток: товари, що оподатковуються за нульовою ставкою.
Зокрема, якщо як допомога постачаються ПММ, які під час воєнного стану для забезпечення ЗСУ оподатковуються за нульовою ставкою, тоді податкову накладну доведеться скласти. Але — за нульовою ставкою і при цьому з нульовою ціною (оскільки передача є безоплатною). У такому випадку застосовується код ставки 902 — «операції з постачання на митній території України товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою».

Раді допомогти, звертайтесь ще!