Складання податкової накладної при безоплатній передачі основних засобів
Як правильно скласти ПН? Дякую
Оскільки передача ОЗ не передбачає оплати, то в розумінні ПКУ це безоплатна передача, яка прирівняна до постачання і на таку передачу потрібно нарахувати ПДВ.
Відповідно до пп. «а» п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 об’єктом оподаткування ПДВ є постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу, у тому числі операції з безоплатної передачі.
Тому при такій безолатній передачі ОЗ необхідно скласти податкову накладну на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання, тобто на нульову вартість. В такій ПН, якщо навчальний заклад неплатник ПДВ, то в полі Отримувач "неплатник" ІПН 100000000000, не пілягає наданю отримувачу із причини 02.
Також база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг,база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижче звичайних цін,база оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (абз. 2 п. 188.1 ст. 188 ПКУ)
Тому на суму перевищення ціни передачі (0,00) над залишковою вартістю, станом на початок місяця передачі потрібно виписати другу податкову накладну із типом причини «15». В такій ПН: напроти поля "зведена податкова накладна" зазначається код ознаки 3 та зазначається тип причини 15. У рядках відведених для зазначення даних покупця Ви зазначаєте власні дані (п. 15 Порядку №1307 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).
У табличній частині:
у графі 2 зазначається опис (номенклатура) товарів/послуг, крім опису (номенклатури) товарів/послуг, також зазначається, «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до ст.ст. 188 і 189 ПКУ, над фактичною ціною постачання»;графи 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3, 4, 5 не заповнюються.інші графи заповнюються без особливостей.
Тобто в графі 6 ставите 1, в графі 7 зазначаєте дельту перевищення, в графі 8 ставку, в графі 10 обсяг, в графі 11 суму ПДВ.
Див. дод. зір Категорія: 101.16 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40041
Раді допомогти, звертайтесь ще!
