Податкова накладна при експорті меблів: строки та кредит на матеріали

Для експорту діють особливі правила складання ПН:

1) дата визначення ПЗ і складання ПН регулюється ст. 187 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528):

"187.1. Датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

...б) ... в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства...

187.11. Попередня (авансова) оплата вартості товарів, що вивозяться за межі митної території України чи ввозяться на митну територію України, не змінює значення сум податку, які відносяться до податкового кредиту або податкових зобов'язань платника податку, такого експортера або імпортера."

2) база оподаткування за ставкою 0 % - ст. 189 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564):

"189.17. Базою оподаткування для операцій з вивезення товарів за межі митної території України є договірна (контрактна) вартість таких товарів, зазначена в митній декларації, оформленій відповідно до вимог Митного кодексу України.".

Отже, ПН складається лише на дату оформлення митної декларації на вивезення товарів, база оподаткування - договірна вартість, вказана в МД.

Строки реєстрації ПН на експорт

Вважаємо, що для цих ПН діють загальні строк реєстрації - на час воєнного стану - з п. 89 пр.2 р. ХХ ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035):

якщо складена з 1 по 15 число звітного місяця - не пізніше 5 числа наступного місяця

якщо складена з 16 по останній календарний день звітного місяця - не пізніше 18 числа наступного місяця

Раді допомогти, звертайтесь ще!