ПДВ і подарункові сертифікати: податкові наслідки для підприємства

Право на ПК маєте на підставі зареєстрованої ПН. Оскільки передача подарунків не передбачає оплати, то в розумінні ПКУ це безоплатна передача, яка прирівняна до постачання і на таку передачу потрібно нарахувати ПДВ.

Відповідно до пп. «а» п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 об’єктом оподаткування ПДВ є постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу, у тому числі операції з безоплатної передачі.
Тому при такій безолатній роздачі подарункових сертифікаатів необхідно скласти податкову накладну на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання, тобто на нульову вартість подарункових сертифікатів. В такій ПН в в полі Отримувач "неплатник" ІПН 100000000000, не пілягає наданю отримувачу із причини 02.

Також база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг (п. 188.1 ПКУ). Це стосується навіть коли придбання було без ПДВ. Тому на суму перевищення ціни придбання потрібно виписати другу податкову накладну із типом причини «15».

Якщо купили з ПДВ - маєте право на податковий кредит на підставі зареєстрованої ПН.

Право на витрати маєте. Оскільки безоплатна передача відбувається фізичним особам, які є платниками ПДФО, то проводити коригування об'єкта оподаткування податку на прибуток на податкові різниці за п. 140.5.10 ПКУ не потрібно.

Раді допомогти, звертайтесь ще!