Оподаткування подарункових сертифікатів: ПДФО, ВЗ та ЄСВ нюанси

Товариство планує придбати та передати працівникам подарункові сертифікати номінальною вартістю 2000 грн (включаючи ПДВ) з нагоди дня народження.1)Чи є передача працівникам подарункових сертифікатів доходом у вигляді заробітної плати або іншим доходом, що підлягає оподаткуванню? 2)Чи вважається така передача додатковим благом у розумінні пп. 14.1.47 ПКУ? 3)Яка ставка податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) та військового збору застосовується у разі надання працівникам сертифікатів , а також чи є така операція об'єктом нарахування єдиного соціального внеску (ЄСВ)? 4)Як можна уникнути оподаткування при передачі сертифікатів працівникам?

ОК

Олена, консультант

експерт

15.08.2025 | 16:42

Очікує відповідь

Складові заробітної плати кожен роботодавець має визначити в локальному документі

1.Структура фонду оплати праці визначений Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату від1 3.01.2004 № 5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#Text В пп. 2.3.4 Інструкції 3 5 і сидять подарунки як стимулюючі виплати. Але їх надання мають бути передбачені в колективному договорі, а у разі його відсутності в положенні про оплату праці та стимулювання чи преміювання.

Якщо локальні документи передбачають надання такого подарунку як заохочувальна виплата, то його оподаткування відбувається в порядку зарплати. ПДФО 18% +ВЗ 5%. В бухобліку Дт 92 (офісні працівники)

2. Якщо відсутні локальні документи з оплати праці, то надання сертифікатів є звичайним допблагом. Особливість нарахування бази ПДФО – застосування коефіцієнта 1,219512 (п. 164.5 ПКУ). Ставка ПДФО 18%. ВЗ за ставкою 5% розраховується без коефіцієнта (ЗІР, 126.05 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42249 ).В бухобліку Дт 949 (офісні працівники)

3. В обох випадках можна скористатися подарунковою пільгою за пп. 165. 1. 39 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699. Тобто без оподаткування в 2025 році 2000 грн на місяць. Сума перевищення як зарплати ПДФО 18% та ВЗ 5%. Відповідно в обох випадках буде і ЄСВ. Про це детально https://dn.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/828056.html

4. Уникнути оподаткування ПДФО/ВЗ можна тільки через пп. 165.1.39 ПКУ. ЄСВ уникнути не можна.

Раді допомогти, звертайтесь ще!