Оподаткування повернення коштів та компенсацій ФОП: нюанси

ФОП на єдиному податку за рішенням суду повернув іншому ФОП на єдиному податку частину коштів за ненадані послуги, а також компенсував судовий збір та юридичні витрати. Чи виступає в даному випадку ФОП податковим агентом, тобто, чи потрібно оподатковувати такі суми ПДФО і ВЗ? Яким чином та з якою ознакою доходу відобразити в 4ДФ таке повернення коштів та компенсацію судового збору та юридичних витрат?

ОК

Оксана, консультант

експерт

15.08.2025 | 09:36

Очікує відповідь

За позицією податкової, сума компенсації (судовий збір, юридичні витрати), виплачена ФОПом фізичній особі (включно з ФОПом), є оподатковуваним доходом у вигляді додаткового блага, підлягає ПДФО та ВЗ, і відображається у 4ДФ з ознакою «126».

Повернення коштів за ненадані послуги. Це не є дохід, а фактичне повернення раніше отриманих коштів. Така операція не підлягає оподаткуванню ПДФО та військовим збором. Не відображається у формі № 4ДФ, оскільки не є виплатою фізичній особі доходу у розумінні ПКУ, а є фактичним коригуванням (поверненням) господарської операції. ФОП на єдиному податку не є податковим агентом у цій ситуації.

Компенсація судового збору та юридичних витрат. Це більш складний момент. Компенсація судових витрат, включаючи оплату послуг юриста та судового збору, не вважається доходом, якщо отримувачем є ФОП на єдиному податку. Компенсація здійснюється в межах цивільно-правового процесу за рішенням суду.

За офіційною позицією ДПС України https://if.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/835395.html, якщо ФОП або юридична особа за рішенням суду відшкодовує фізичній особі (навіть якщо це інший ФОП) судовий збір, юридичні витрати або інші подібні виплати, то така сума не вважається підприємницьким доходом (у розумінні розділу XIV ПКУ). Розглядається як дохід фізичної особи у вигляді додаткового блага відповідно до пп. «г» пп. 164.2.17 ст. 164 ПКУ. Підлягає оподаткуванню: 18% ПДФО, 5% військовий збір (ВЗ). Платник (ФОП) визнається податковим агентом і має утримати податки при виплаті; подати форму 4ДФ, вказавши таку суму з ознакою доходу «126». Така позиція викладена в численних ІПК та роз’ясненнях ЗІР (категорія 103.02 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=33600).

У постанові Верховного Суду від 25.03.2024 у справі № 461/2729/22 чітко зазначено https://reyestr.court.gov.ua/Review/119168337#, що компенсація витрат за судовим рішенням (у т.ч. судовий збір) - це відшкодування шкоди, а не дохід. Такі суми не підлягають оподаткуванню ПДФО та ВЗ. Примусове утримання податків може призвести до порушення виконання рішення суду та відповідальності згідно із Законом України «Про виконавче провадження».

Отже, компенсація судових витрат (судовий збір, послуги юриста), присуджена судом, за позицією Верховного Суду є відшкодуванням шкоди, а не доходом, і не підлягає оподаткуванню ПДФО та ВЗ. Однак ДПС наполягає на протилежному, вважаючи її додатковим благом з обов’язком утримання податків і відображення у формі 4ДФ з ознакою «126».

Тому доцільно отримати індивідуальну податкову консультацію (ІПК), щоб зафіксувати офіційну позицію ДПС саме щодо вашої конкретної ситуації та мінімізувати ризики.

Раді допомогти, звертайтесь ще!