Податкові наслідки купівлі кіосків у ФОП платника єдиного податку

Підприємство на загальній системі оподаткування придбало торгові кіоскі у ФОП платника єдиного податку (3гр.). У видах діяльності ФОП не вказано продаж основних засобів, є тільки здача в оренду нерухомості (68.20). Чи будуть наслідки для нашого підприємства по сплаті податків як податкового агента (ПДФО, ЕСВ, військовий)? Фоп з продажу сплатив 6 % (ЕП+військовий).

ОК

Ольга, консультант

експерт

14.08.2025 | 14:28

Очікує відповідь

Оподаткування не буде.

Відповідно до п.165.1.36. ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 дохід фізичної особи - підприємця, з якого сплачується єдиний податок згідно із спрощеною системою оподаткування не є базою для оподаткування ПДФО та ВЗ.

Згідно з п. 177.8 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292 під час нарахування (виплати) фізичній особі – підприємцю доходу від здійснення нею підприємницької діяльності, суб’єкт господарювання та/або самозайнята особа, які нараховують (виплачують) такий дохід, не утримують податок на доходи у джерела виплати, якщо фізичною особою – підприємцем, яка отримує такий дохід, надано копію документу, що підтверджує її державну реєстрацію відповідно до закону як суб’єкта підприємницької діяльності.

Щодо ФОП на спрощеній системі оподаткування, то як зазначають податківці в ЗІР, категорія 107.05, документом, що підтверджує факт перебування фізичної особи – підприємця на спрощеній системі оподаткування, обліку та звітності та обрані ним види господарської діяльності, є витяг з реєстру платників єдиного податку, копія якого при необхідності надається юридичним особам та фізичним особам – підприємцям, з якими має господарські відносини такий платник єдиного податку https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35335

Якщо ФОП є платником єдиного податку та проводить діяльність не маючи відповідних КВЕД, то є ризик того, що його можуть перевести на загальну систему оподаткування – пп.7 пп.298.2.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213.

Для платників ПДВ – діяльність без КВЕДу може стати підставою для блокування реєстрації податкових накладних.

Для юридичної особи, яка купує основні засоби у такого ФОП, податкових наслідків не виникає.

Питання ЄСВ може виникнути, коли ФОП надає послуги чи виконує роботи за договіром. Про це писали ДПС в листі від 02.11.2017 № 2490/6/99-99-13-01-15/ІПК. При придбанні товару ЄСВ нараховувати не потрібно.

Однак, ПДФО та ВЗ все ж може бути. Згідно з ст.325 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n1765 суб'єктами права приватної власності є фізичні та юридичні особи. Тобто ЦКУ не встановлює такого суб’єкта права приватної власності, як фізична особа – підприємець. Якщо продається стаціонарна тогова точка, можливо право власності належить фізичній особі і підприємство як податковий агент має сплатити ПДФО та ВЗ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!