Дата виписки в РЕЗ ПН при відгрузці та реєстрації ПДВ

Згідно з п.97.1 підр.2 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n8035 ), «платник податку на додану вартість з метою вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів зобов’язаний за кожним таким товаром скласти окрему податкову накладну та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних до дня подання митної декларації для митного оформлення таких товарів».

Тобто з цього випливає, що на момент подання МД для митного оформлення ПН – РЕЗ повинна бути зареєстрована.

При цьому граничні строки реєстрації такої ПН в ЄРПН не наведені. З подібного приводу є роз’яснення ДПС України:

«вивезення окремих видів товарів за межі митної території України у митному режимі експорту після складення податкової накладної не вважається окремою оподатковуваною операцією у розумінні п.п. «г» п. 185.1 ст. 185 ПКУ.

Діючим законодавством не передбачено граничних строків для реєстрації ПН_РЕЗ/ розрахунків коригування (далі – РК_РЕЗ) в ЄРПН.

ПН_РЕЗ, яка була складена на операцію з експорту окремих видів товарів, та не була зареєстрована в ЄРПН, не надає платнику податку можливості розпочати митне оформлення такого товару.

Реєстрація в ЄРПН ПН_РЕЗ/РК_РЕЗ, у яких відображена операція з вивезення за межі митної території України окремих видів товарів, та направлення квитанції про прийняття/неприйняття, або зупинення реєстрації таких ПН_РЕЗ/РК_РЕЗ здійснюються протягом трьох операційних днів з дня подання їх для реєстрації в ЄРПН» (категорія ЗІР 101.29 відповідь на питання «Які граничні строки реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування, складених за операціями з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів, в ЄРПН?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42767 ).

Також згідно з роз’ясненнями ДПС України, «дата складання такої податкової накладної не може бути меншою за дату, визначену в постанові Кабінету Міністрів України від 29 жовтня 2024 року № 1261 «Про запровадження режиму експортного забезпечення» (01.12.2024)» (категорія ЗІР 101.29 відповідь на питання «Якою датою складається податкова накладна при здійсненні операцій з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42245 ).

Тобто слід зазначити, що дату складання ПН можна проставити довільно. Наприклад, у разі якщо митне оформлення відбувається 18.08.25 р., ПН – РЕЗ може бути датою від 10/08/25 р.

Щодо здійснення реєстрації в ЄРПН:

згідно з п.27 Порядку № 1246 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1246-2010-п#n9 ), «реєстрація зазначених податкових накладних та/або розрахунків коригування та надсилання квитанції здійснюється протягом трьох операційних днів з дня їх подання для реєстрації».

Тобто і цей фактор потрібно враховувати – адже ж без реєстрації ПН – РЕЗ не відбудеться митне оформлення, про що було наведено вище.

Раді допомогти, звертайтесь ще!