Оподаткування пені та штрафів після переходу на спрощену систему

Коли ФОП працює на ЗС, його дохід визначається за касовим методом – тобто враховується тільки тоді, коли кошти фактично надійшли. Якщо товар відвантажили ще до переходу на ЄП, але оплату отримали вже після, цей дохід у декларації загальної системи не відображається.
На ЄП правила такі самі: дохід фіксується за фактом отримання коштів. Тому якщо оплата за раніше відвантажений товар надійшла вже після переходу, її враховують як дохід періоду на спрощеній системі.

Зазвичай, судові витрати підлягають відшкодуванню з боку відповідача. Тоді підприємство – позивач має відобразити компенсацію (відшкодування), а точніше, визнати її доходом. Отримані штрафи, пені, інфляційні та 3% річних вважаються доходом спрощенця, з якого потрібно сплатити єдиний податок за базовою ставкою. Це стосується навіть тих сум, що були отримані за рішенням суду.

Відповідно до п. 292.1 ПКУ до доходу платника єдиного податку включають, зокрема, дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду у грошовій формі (готівковій та/або безготівковій). В свою чергу, п. 292.13 та пп. 296.1.3 ПКУ уточнюють, що дохід юрособи – платники єдиного податку визначають на підставі даних бухгалтерського обліку. Отже навіть, якщо такі платники визначають дохід на дату отримання рішення суду про компенсацію (відшкодування), то для цілей оподаткування суму компенсації враховують лише на дату зарахування коштів на поточний банківський рахунок платника єдиного податку.

Також додамо, що відповідно до п. 292.15 ПКУ при визначенні доходу, що дає право суб’єкту господарювання зареєструватися платником єдиного податку та/або перебувати на спрощенці) суми відшкодування, які надійшли за рішенням суду від третьої особи на поточний рахунок такої особи не включаються до його доходу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!