Чи потрібно подавати амортизацію МНМА за півріччя

Ні, не можна не подавати УД - у другому кварталі (півріччі) не дозволено коригувати амортизацію МНМА, відображену у першому кварталі, без уточнюючої декларації.

Згідно з п. 46.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1144, платник податку подає податкову декларацію за звітний період, у якій відображає усі об’єкти оподаткування та фінансові результати, скориговані відповідно до положень розділу III ПКУ.

У декларації з податку на прибуток у додатках АМ (амортизація) та РІ (різниці) підприємство вже відобразило амортизацію МНМА (малоцінних необоротних матеріальних активів) у першому кварталі та збільшило фінрезультат. Це означає, що такий вплив уже сформував податкові зобов’язання.

Пункт 50.1 ПКУ передбачає, що у разі самостійного виявлення помилки у раніше поданій податковій декларації, платник податку має подати уточнюючу декларацію. Якщо ж підприємство не подасть уточнюючу декларацію, воно не має права змінювати показники попередніх періодів у складі поточної звітності (півріччя).

Крім того, форма декларації з податку на прибуток та Порядок її заповнення (затверджені наказом Мінфіну № 897 від 20.10.2015 р.) не передбачають можливості коригування вже визнаної амортизації без уточнення попереднього звітного періоду.

Таким чином, якщо амортизація МНМА була відображена у 1 кварталі, то змінити її через піврічну декларацію без подання уточнюючої не можна. Виправлення помилки можливе виключно шляхом подання уточнюючої декларації за 1 квартал. Якщо ж її не подавати - амортизацію у півріччі вже не можна виключити або не відображати (саме за 1 квартал).

Раді допомогти, звертайтесь ще!