Валютні операції: податкові нюанси при покупці послуг за кордоном

П. 140.5.4 ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713)6

"140.5. Фінансовий результат податкового (звітного) періоду збільшується:

...140.5.4. на суму 30 відсотків вартості товарів, у тому числі необоротних активів (крім активів з права користування за договорами оренди), робіт та послуг (крім операцій, зазначених у пункті 140.2 та підпункті 140.5.6 цього пункту, та операцій, визнаних контрольованими відповідно до статті 39 цього Кодексу), придбаних у:

...нерезидентів, організаційно-правова форма яких включена до переліку організаційно-правових форм, затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту 39.2.1.2-1 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 цього Кодексу, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), у тому числі податок з доходів, отриманих за межами держави (території) реєстрації таких нерезидентів, та/або не є податковими резидентами держави (території), в якій вони зареєстровані як юридичні особи...."

При цьому позиція ДПСУ на сьогодні наступна

ІПК від 27.03.2025 р. N 1689/ІПК/99-00-21-02-03 ІПК:

"...чи має право платник податків не коригувати фінансовий результат до оподаткування на суму 30 відсотків вартості товарів, робіт та послуг..., придбаних у нерезидента, організаційно-правова форма якого включена до Переліку, якщо нерезидент надав довідку, яка підтверджує, що нерезидент є резидентом країни, з якою укладено відповідний міжнародний договір України (крім держави (території), що включена до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 розділу I Кодексу), згідно з пунктом 103.5 статті 103 розділу II Кодексу?
У разі позитивної відповіді просимо пояснити чи має зазначена довідка бути подана до центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, до 1 жовтня року, що настає за звітним, у паперовій або електронній формі або ж вона має бути подана на запит контролюючого органу?
У разі позитивної відповіді просимо пояснити чи має зазначена довідка оновлюватися кожного звітного року, у якому платник податків має операції з таким нерезидентом?
Щодо питань 1 - 3
...довідка, яка підтверджує, що нерезидент є резидентом країни, з якою укладено відповідний міжнародний договір України (крім держави (території), що включена до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту 39.2.1.2 цього підпункту), відповідно до пункту 103.5 статті 103 розділу II Кодексу не є підставою для не коригування платником податків згідно з вимогами підпункту 140.5.4 пункту 140.5 статті 104 розділу III Кодексу фінансового результату до оподаткування на суму 30 відсотків вартості товарів, робіт та послуг (крім операцій, зазначених у пункті 140.2 та підпункті 140.5.6 цього пункту, та операцій, визнаних контрольованими відповідно до статті 39 розділу I Кодексу), придбаних у нерезидентів, організаційно-правова форма яких включена до Переліку.
Якщо нерезидент, організаційно-правова форма якого включена до зазначеного Переліку, сплачує податок на прибуток (корпоративний податок) у державі, в якій він зареєстрований як юридична особа (за даними відповідного бізнес-реєстру (торговельного, банківського або іншого реєстру, в якому фіксується факт державної реєстрації компанії, організації) у відповідній організаційно-правовій формі), такий нерезидент може вважатися податковим резидентом зазначеної держави. Відповідно, якщо платник податку на прибуток підприємств здійснює операції з таким контрагентом - нерезидентом, для платника податку відсутні підстави збільшувати фінансовий результат до оподаткування податком на прибуток підприємств на різниці, визначені підпунктами 140.5.4 та 140.5.51 пункту 140.5 статті 140 розділу III Кодексу. Достатнім підтвердженням для цього буде документ, який свідчитиме про сплату податку нерезидентом у відповідній державі у періоді здійснення операції, у загальному розумінні (наприклад, у якості зареєстрованого платника податку на прибуток (корпоративного податку). Така довідка має містити інформацію про сплату податку саме нерезидентом, який є контрагентом платника податків, а не іншими фізичними, юридичними особами або утвореннями без статусу юридичної особи (зокрема, засновниками партнерства як організаційно-правової форми нерезидента тощо)."

Тобто, ДПСУ досі вважає, що просто наявної довідки про резидентство, легалізованої та перекладеної на українську мову - недостатньо для непроведення коригування "+30%" по п. 140.5.4 ПКУ по нерезидентам з Переліку № 480. Треба надати якусь невідому довідку про сплату податку на прибуток самим нерезидентом.

Або замовити обгрунтування ціни операції як це роблять для контрольованих операцій, і якщо таке обгрунтування не дасть відхилень по ціні за межі діапазону цін, то коригувати нічого не будете. Але отримання такого обгрунтування коштує чималих грошей.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!