Чи має нерезидент право вимагати додаткові платежі при роялті
підкажіть, будь ласка
контрагент нерезидент наполягає, що ми при виплаті йому роялті, повинні сплатити под на репатр власним коштом, тобто "зверху", посилається на пп 141.4.2 та https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38843
https://surl.li/kgkdev
https://evp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/585884.html
в договорі у нас є таке формулювання
Ліцензіат несе відп за всі податки з продажу, викор та акцизи, а також інші подібні податки, мита та збори будь-якого виду, що стягуються федеральним, державним або місцевим урядовим або регулюючим органом з сум, що підлягають сплаті Ліцензіатом за цією Угодою, крім податків, що стягуться з доходу Субл
чи правомірні такі дії нерез?
На нашу думку, таке формулювання за договором прямо не означає, що Ви маєте нарахуоувати податок на репатріацію "зверху".
Ст. 141 ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752):
"141.4.2. Резидент, у тому числі фізична особа - підприємець, фізична особа, яка провадить незалежну професійну діяльність, або суб’єкт господарювання (юридична особа чи фізична особа - підприємець), який обрав спрощену систему оподаткування, або інший нерезидент, який провадить господарську діяльність через постійне представництво на території України, які здійснюють на користь нерезидента або уповноваженої ним особи будь-яку виплату з доходу з джерелом його походження з України, отриманого таким нерезидентом (у тому числі на рахунки нерезидента, що ведуться в національній валюті), утримують податок з таких доходів, зазначених у підпункті 141.4.1 цього пункту, за ставкою в розмірі 15 відсотків (крім доходів, зазначених у підпунктах 141.4.4-141.4.5 та 141.4.11 цього пункту) їх суми та за їх рахунок, що сплачується до бюджету під час такої виплати, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів України з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються виплати, що набрали чинності. Вимоги цього абзацу не застосовуються до доходів нерезидентів, що отримуються ними через їх постійні представництва на території України.
...Якщо дохід виплачується нерезиденту у будь-якій формі, відмінній від грошової, або якщо податок на доходи нерезидента не було утримано з відповідного доходу під час виплати (у тому числі під час виплат доходів, прирівняних за цим Кодексом до дивідендів), такий податок підлягає нарахуванню та сплаті виходячи з такого розрахунку:
Пс = СД*100/(100 - СП) - СД, де:
Пс - сума податку до сплати;
СД - сума виплаченого доходу;
СП - ставка податку, встановлена цим підпунктом."
Тобто, за загальним правилам, Ви мали б утримати податок з доходу нерезидента та сплатити його до бюджету.
Проте, якщо Ви виплатите нерзиденту повну суму роялті без утримання податку, то податко треба буде "накрутити зверху" із застосуванням формули з п. 141.4.2 ПКУ.
Додатково рекомендуємо отримати ІПК
Раді допомогти, звертайтесь ще!
