Чи необхідно робити річний перерахунок ПДВ підприємству на загальній системі

Так, потрібно.

У Вашому випадку відбуваються одночасно оподатковані операції зі ставкою ПДВ 20% та неоподатковані (звільнені) операції. Тому згідно з п.199.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967 ) якщо придбані товари/послуги, НА, використовуються частково в оподаткованих операціях, а частково – ні (тобто це коли неможливо ідентифікувати товара/послуги, НА, які придбани з ПДВ, як такі що пов’язані тільки з оподаткованими операціями, або навпаки – тільки з неоподаткованими ), то потрібно «нарахувати податкові зобов’язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 цього Кодексу, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати зведену податкову накладну в Єдиному реєстрі податкових накладних на загальну суму частки сплаченого (нарахованого) податку під час їх придбання або виготовлення, яка відповідає частці використання таких товарів/послуг, необоротних активів в неоподатковуваних операціях».

Це стосується таких витрат, як оренда, комунальні послуги, послуги зв'язку, канцтовари, придбання та обслуговування офісної техніки, тощо.

Що стосується витрат на придбання наведених Вами комплектуючих ( імпортні комплектуючі без ПДВ,імпортнікомплектуючі з ПДВ, відчизняні комплектуючі звільнені від оподаткування та вітчизняні комплектуючі із ставкою 20% та 7% ПДВ ) – вважаємо, що витрати з придбання таких комплектуючих (це імпортні комплектуючі, за які сплачено імпортний ПДВ, та придбані вітчизняні комплектуючі з ПДВ) не потрібно розподіляти – тому що згідно документами, які підтверджують їх використання, повинно бути зафіксовано, при виробництві та постачанні якої продукції вони використані.

Якщо це продукція, яка оподатковується ПДВ (незалежно від ставки ПДВ) – податковий кредит зберігається. Якщо такі комплектуючі використані при пільгових операціях – тоді потрібно нарахувати не розподільчий ПДВ, а компенсуючий ПДВ згідно з п.п.198.5 «б» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ).

Якщо у попередньому році Ви не здійснювали розподіл ПДВ, Вам потрібно в місяці, коли у Вас відбулася пільгова операція, розрахувати ЧВ в оподаткованих операціях.

Це передбачено згідно з п.199.3 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967 ), де зафіксована необхідність провести « у поточному календарному році розрахунок частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях на підставі розрахунку, визначеного за фактичними даними обсягів з постачання оподатковуваних та неоподатковуваних операцій першого звітного податкового періоду, в якому задекларовані такі операції».

Для цього необхідно заповнити додаток 5 таблицю 1 «Розрахунок частки використання товарів/послуг та необоротних активів в оподатковуваних/неоподатковуваних операціях», а саме – рядок 2 , де в графах 4 та 5 зазначаєте показники звітного місяця.

Та отриманий ЧВ використовуєте для нарахування розподільчого ПДВ.

Вам доцільно ознайомитися з матеріалом на сайті Семінар Ком від 13.01.25 р. «Додаток 5 (Д5) до декларації з ПДВ: алгоритм заповнення», за посиланням: https://7eminar.ua/news/3448-dodatok-5-d5-do-deklaraciyi-z-pdv .

Та також з відеоматеріалом на сайті Семінар Ком « Урок 4. Пільгові операції та розподіл ПДВ. Додатки Д5 і Д6» за посиланням: https://7eminar.ua/events/2617/4489 .

Розраховану в поточному році ЧВ Ви використовуєте при нарахуванні протягом року розподільчого ПДВ – це потрібно робити в будь якому періоді при наявності одночасно оподаткованих та неоподаткованих постачань.

Та в грудні 2025 р. Ви здійснюєте також і річний розподіл ПДВ, який також відображаєте в декларації з ПДВ, в т.ч. і заповнюєте додаток 5 таблиці 1 та 2, про що також зазначено у вищенаведених матеріалах на сайті Семінар Ком.

Пропонуємо Вам ознайомитися з матеріалом на сайті Семінар Ком від 24.12.2024 р. «Перерахунок ПДВ – 2024: що врахувати» за посиланням: https://7eminar.ua/news/2913-pereraxunok-pdv-2024-shho-vraxuvati .

Раді допомогти, звертайтесь ще!