Виписка податкової накладної та відображення послуг в балансі

Доброго дня. На ТОВ у червні зайшли кошти від нерезидента для виконання послуг (ремонт трансформаторної станції) на території України. в липні був підписаний акт виконаних робіт. податкова накладна виписана на надходження коштів (авансу), доплата по акту відсутня. Питання: коли потрібно виписувати другу податкову - по акту чи по оплаті? як відобразити таку послугу в балансі та в декларації податку на прибуток. Акт закриваємо у валюті якій - гривня чи євро? Дякую. гарного дня.

ВК

Валентина, консультант

експерт

22.07.2025 | 22:39

Очікує відповідь

На нашу думку, якщо у Вас договір з нерезидентом, то:

1) валюта первинного документа - залежиь від валюти в якій визначена ціна в договорі. Якщо це - євро, то і акт буде в євро.

2) щодо податкової накладної:

Якщо Ви отримали аванс в 06/2025, то Пн складаєте за загальним правилом - на дату "першої події" - отримання авансу (п. 187.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528).

За визначенням п. 6 НПСБО 21 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00#Text) - якщо отриманий аванс, то курс НБУ "завмирає", і реалізація під цей аванс буде визнаватися за тим самим курсом НБУ, що був на дату отримання авансу. Тобто, якщо аванс був 100%, то на дату акту в 07/2025 іншої ПН вже не має бути.

3) бухоблік:

Дт 312 Кт 6812 - отримали аванс

Дт 6812 Кт 703 - закрили реалізацію під аванс.

Ці ж суми будуть враховані в податковому обілку.

Можливі коригування на збільшення фінрезультату на 30 % від суми реалізації за п. 140.5.5-1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713), якщо Ваш замовник перебуває:

- або в Переліку № 1045 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1045-2017-%D0%BF/ed20250101#Text)

- або в Переліку № 480 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/480-2017-%D0%BF#Text).

Раді допомогти, звертайтесь ще!