Агентський договір: умови, податки та співпраця фізичних осіб

Розглянемо окремо Ваші питання:

1) Укласти агентський договір з фізособою не можна.

Агентський договір — це договір комерційного посередництва (ч. 1 ГКУ; ст. 243 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n1336).

Агентський договір — це тільки підприємницька діяльність. Фізособі, щоб стати агентом треба реєструватися підприємцем.

З фізособою можна укласти договір комісії, де сторонами можуть бути й звичайні фізособи.

За договором комісії одна сторона (комісіонер) зобов’язується за дорученням другої сторони (комітента) за плату вчинити один або кілька правочинів. Такі правочини комісіонер вчиняє від свого імені, але за рахунок комітента (ч. 1 ст. 1011 ЦКУ).

2) Так, може.

У законодавстві поворотна фіндопомога (ПФД) за своєю суттю віднесена до позики. Юридичні вимоги оформлення операції з надання поворотної фіндопомоги врегульовано у ст. 1046–1053 ЦКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n4902).

Цивільне законодавство не обмежує коло осіб, які можуть надати поворотну фінансову допомогу (яка по суті є позикою). Тобто, бути позикодавцем може будь-яка фізична або юридична особа.

Законодавство не містить вимоги нотаріально посвідчувати договір надання ПФД. Але сторони можуть звернутись до нотаріуса, якщо є бажання.

Зразок: Договір про надання поворотної фінансової допомоги

З бухгалтерської точки зору зважайте на те, що довгострокову позику (термін більше 1 року) прийдеться дисконтувати. Деякі підприємства складають договір ПФД терміном на 1 рік, а потім продовжують кожного року додатковою угодою ще на 12 місяців, щоб уникнути дисконтування. Але якщо пролонгація здійснюється кілька разів поспіль, ДПС вбачає приховану довгострокову заборгованість, яка підлягає дисконтуванню (суди часто встають на бік податківців). Хоча формально ані прострочена, ані пролонгована заборгованість не може вважатися довгостроковою.

Отримання ПФД: Дт 301 (311) Кт 685.

Податок на прибуток: не оподатковується та не спричиняє податкових різниць лист ДФС від 07.04.2017 р. № 7307/6/99-99-15-02-02-15).

Податкові наслідки виникнуть, якщо допомога не буде повернута та закінчиться строк позовної давності. Тоді підприємство-отримувач має визнати доходи (Кт 717).

ПДВ: не є об’єктом оподаткування ПДВ, так як це не є постачання товарів, робіт, послуг (лист ДФС від 07.04.2017 р. № 7307/9/99-99-15-02-02-15).

Отримання ПФД юрособою в Додатку 4ДФ не відображається. В момент повернення ПФД фізособі в Додатку 4ДФ - ознака доходу "153". Саме таке роз’яснення надала ДПС в ЗІР 103.25 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37163.

Раді допомогти, звертайтесь ще!