Бартерні операції ТОВ з блогером: облік та ПДВ нюанси

Відповідно до підпункту 14.1.10 пункту 14.1 статті 14 розділу І Податкового кодексу України, бартерна (товарообмінна) операція — це господарська операція, яка передбачає проведення розрахунків за товари (роботи, послуги) у негрошовій формі в рамках одного договору.

Згідно зі статтями 715 та 716 Цивільного кодексу України, за договором міни (бартеру) кожна зі сторін зобов’язується передати другій стороні у власність один товар в обмін на інший товар.

Кожна зі сторін договору міни є продавцем того товару, який він передає в обмін, і покупцем товару, який він одержує взамін.

До договору міни застосовуються загальні положення про купівлю-продаж, положення про договір поставки, договір контрактації або інші договори, елементи яких містяться в договорі міни, якщо це не суперечить суті зобов’язання. Фактично відбуваються дві операції: одна сторона продає товар, друга сторона надає послуги. Потім сторони домовляються не сплачувати свої заборгованості грошима, а здійснити взаємозалік. Це не можна робити, якщо одна зі сторін — платник єдиного податку, але при розрахунках із звичайною фізособою — можливо.

Однак підприємство має нарахувати ПДВ на свій товар, а також утримати податки із фізособи в момент виплати доходу. Таким чином, операція нарахування доходу має враховувати утримані податки.

Приклад: підприємство продає блогеру товар на загальну суму 12 000 грн, у тому числі ПДВ 2 000 грн.

Дт 361 Кт 702 = 12 000, Дт 702 Кт 6432 = 2 000, Дт 6432 Кт 6412 = 2 000 — реєстрація ПН.

Блогер надає послуги підприємству на суму 15 584,41 (акт наданих послуг за договором ЦПХ): Дт 93 Кт 6851 = 15 584,41 (із включеними податками).

Підприємство утримує податки: Дт 6851 Кт 6411 = 2 805,19 та Дт 6851 Кт 642 = 779,22 грн, а також нараховує ЄСВ Дт 93 Кт 651 = 3 428,57 (за свій рахунок).

У цей момент заборгованість фізособи складає по Дт 361 — 12 000, а заборгованість підприємства по Кт 6851 — також 12 000. Сторони домовляються зробити взаємозалік: Дт 6851 Кт 361.

Якщо в договорі вже передбачено взаємозалік, таке надання товару одночасно є виплатою за послуги, і тому сплата податків має відбутися не пізніше 3 днів (п. 168.1.4 ПКУ)

Якщо робити обмін товару вартістю 12000 на послуги вартістю 12000, тоді податки утримані ізх фізособи зменшують суму заоргованості підприємства, і тоді фізособа повинна буде доплатити цю суму за товари, для того, щоб рзрахуватися за свожєю частиною заборгованості. Саме тому в такому договорі слід визначити вартість таоврів таку, щоб вона дорівнювала винагороді блогура вже після утримання податків , даже саме податковий агкент несе відповідальність за це. А нарахований ЄСВ буде спалтою за рахунок підприємства, оскільки отрианння послуг від фізособи є виплатою по договору ЦПХ та підлягає нарахуванню ЄСВ,

Раді допомогти, звертайтесь ще!