Податки та звітність при укладанні договору ЦПД на роботи

По договорам ЦПХ всі податки нараховуються як з зарплати найманих працівників.

ВЗ 5% та ПФДО 18% утримуються з суми винагороди й сплачуються в бюджет, ЄСВ 22% сплачується в бюджет за рахунок Замовника.

Замовник послуг за ЦПД є податковим агентом щодо ПДФО та ВЗ. За нормою пп. «б» п. 176.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4264 у разі виплати податковими агентами доходів на користь фізичних осіб вони зобов'язані контролювати повноту утриманих та сплачених податків з сум виплачених доходів та відображати такі виплати в об'єднаній звітності.

Відповідно до п. 1 ч.1 ст.7 Закону № 2464 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n169 єдиний внесок нараховується на суму … винагороди фізичним особам за виконання робіт (надання послуг) за цивільно-правовими договорами. Саме Замовник повинен сплатити ЄСВ в бюджет за рахунок своїх коштів. Це пряма норма ч.1 ст.4 Закону № 2464, відповідно до якого платниками ЄСВ є роботавці, які використовують працю фізичних осіб на умовах трудового договору (контракту) або на інших умовах, передбачених законодавством, чи за цивільно-правовими договорами.

Строки оплати податків по нарахованим сумам виконаних робіт ЦПД- в день виплати доходу (ПДФО- протягом 3 днів якщо виплата готівкою), але не пізніше- для ЄСВ до 20 числа наступного місяця, за місяцем нарахування доходу (ч.8 ст. 9 Закону № 2464 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n234 ), для ПДФО та ВЗ- до 30 числа наступного місяця, за місяцем нарахування доходу (п.168.1 ПКУ та п.п. 1.4 п. 16-1 підрозділ 10 розділ ХХ ПКУ).

Якщо податковий агент нараховує дохід на користь фізособи за договором цивільно-правового характеру, то ПДФО він повинен перераховувати на розрахунковий рахунок 11010400 - ПДФО, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку інших ніж заробітна плата. Про це зазначають податківці в ЗІР, категорія 103.07 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=31923 Військовий збір із винагороди по ЦПХ- на той же розрахунковий рахунок, що і заробітна плата. ЄСВ, нарахований на винагороду по ЦПХ- на той же розрахунковий рахунок, що і ЄСВ із заробітної плати.

Нарахування та виплату доходу за ЦПД підприємство відображає в Податковому розрахунку (в тому, що й зарплату працівникам). Більше про відображення в звітності: https://7eminar.ua/news/1254-viplati-po-cpd-naraxuvannya-i-vidobrazennya-v-objednanomu-zviti

Раді допомогти, звертайтесь ще!