Питання застосування ПСП та перерахунку ПДФО у відпустці

Доброго дня.
У працівника була перехідна щорічна відпустка з лютого по березень. Відпускні у сумі за лютий 6000грн та за березень 1000грн. нараховано та виплачено у лютому. Відображено ці суми у звіті за лютий і податки також сплачені у лютому. За березень більше нічого не нараховувалось, бо працівник пішов у відпустку без збереження ЗП одразу після закінчення відпустки і по 3 липня. 3 липня звільняється та йому нараховується компенсація.Робиться перерахунок ПДФО. У березні нараховано тільки 1000грн., ПДФО з відпускних березня - 180грн., працівником була написала заява на ПСП базову. Чи можна до відпускних за березень застосувати ПСП? І чи можна вже утримане ПДФО 180грн. скорегувати у липні?

ОК

Ольга, консультант

експерт

03.07.2025 | 21:38

Відповідь надано

Так, до доходу березня можна застосовувати податкову соціальну пільгу.

Пунктом 169.4.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250101?lang=uk#n3914 визначено, що роботодавець зобов'язаний здійснити перерахунок ПДФО:
а) за наслідками кожного звітного податкового року під час нарахування заробітної плати за останній місяць звітного року;
б) під час проведення розрахунку за останній місяць застосування податкової соціальної пільги у разі зміни місця її застосування за самостійним рішенням платника податку або у випадках, визначених підпунктом 169.2.3 пункту 169.2 цієї статті;
в) під час проведення остаточного розрахунку з платником податку, який припиняє трудові відносини з таким роботодавцем.

Під час проведення перерахунку лікарняні і відпускні перепрозподіляються до тих місяців за які вони нараховані.

для здійснення перерахунку слід скласти таблицю по працівнику, в якому спочатку наводяться суми фактично нарахованого доходу і сплаченого ПДФО у відповідному місяці, а також застосовану ПСП за її наявності. В сусідніх колонках вказуються уточнений дохід. Для цього відпускні та лікарняні розподіляють по місяцям за які вони нараховані.

Якщо працівник користувався ПСП, уточнюємо наявність у нього підстав для застосування ПСП до його ЗП. Перевіряємо, чи є в роботодавця заява працівника про самостійне обрання ним місця застосування ПСП і документи, що підтверджують його право на ПСП (за необхідності)

Якщо працівник користувався ПСП, визначаємо право працівника на ПСП у кожному окремому місяці звітного року. Для цього порівнюємо уточнені суми ЗП, розраховані за кожним місяцем періоду, що перевіряється, з граничним розміром ЗП, який надає право на ПСП.

Далі розраховуємо окремо за кожним місяцем періоду, що перевіряється, суму ПДФО, яка підлягає сплаті до бюджету.

Розраховуємо загальну суму ПДФО за період, що перевіряється, шляхом підсумовування місячних сум податку.

Порівнюємо отриману в результаті перерахунку суму ПДФО із сумою податку, яка була фактично утримана з доходів працівника, нарахованих у періоді, що перевіряється, і визначаємо результат перерахунку.

Якщо внаслідок здійсненого перерахунку виникає недоплата утриманого податку, то сума такої недоплати стягується роботодавцем при остаточному розрахунку з працівником.

Якщо внаслідок здійсненого перерахунку виникає переплата податку, то на її суму зменшується сума нарахованого ПДФО за липень.

В Додатку 4 ДФ на суму перерахунку збільшуєте/зменшуєте суму ПДФО за липень. Зверніть увагу, в графі 4а не може бути від'ємних значень.

Детально про перерахунок ПДФО в нашому матеріалі https://7eminar.ua/news/2835-pereraxunok-podatku-na-doxodi-ta-viiskovogo-zboru-2024-na-shho.

Раді допомогти, звертайтесь ще!