Нарахування ПДВ на імпорт автотранспорту та відшкодування документація

ПДВ в даному випадку нараховується при митному оформлені товару.

Згідно з п.187.8 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ), «датою виникнення податкових зобов'язань у разі ввезення товарів на митну територію України є дата подання митної декларації для митного оформлення».

Ця сума підлягає відображенню в складі податкового кредиту: «для операцій із ввезення на митну територію України товарів датою віднесення сум податку до податкового кредиту є дата сплати податку за податковими зобов'язаннями згідно з пунктом 187.8 статті 187 цього Кодексу» (п.198.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ).

Такий ПДВ відображається в декларації з ПДВ в рядку 11.1 (або 11.2 чи 11.3 в залежності від ставки ПДВ).

Належним чином оформлена МД є підставою для включення до складу податкового кредиту (п.201.12 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 ).

Дані щодо ПДВ зазначені у графі 47 «Нарахування платежів» імпортної МД.

Щодо бази оподаткування: згідно з п.190.2 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4601 ), «базою оподаткування для товарів, що ввозяться на митну територію України, є договірна (контрактна) вартість, але не нижче митної вартості цих товарів, визначеної відповідно до розділу ІІІ Митного кодексу України, з урахуванням мита та акцизного податку, що підлягають сплаті і включаються до ціни товарів….При визначенні бази оподаткування для товарів, що ввозяться на митну територію України, перерахунок іноземної валюти у валюту України здійснюється за курсом валюти, визначеним відповідно до статті 39-1 цього Кодексу»

Тобто, ще раз підкреслюємо – за підставу беруться дані МД. Та робиться перерахунок в гривні за курсом НБУ, що діє на 0 годин дня подання МД (п.39.-1.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n9831 ).

Щодо подання документів на бюджетне відшкодування: при заповненні таблиці 1 додатку 2 «Розрахунок суми бюджетного відшкодування та суми від'ємного значення, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (Д2)», «у разі формування від'ємного значення за рахунок: ввезення товарів на митну територію України - зазначається власний індивідуальний податковий номер…» це зазначено у формі таблиці 1 (під таблицею).

Надаємо Вам посилання на матеріал від 13.01.25 р. на сайті Семінар Ком «Додаток 2 (Д2) до декларації з ПДВ: алгоритм заповнення»: https://7eminar.ua/news/3445-dodatok-2-d2-do-deklaraciyi-z-pdv , та на матеріал від 12.01.25 р. «Додаток 3 (Д3) до декларації з ПДВ: алгоритм заповнення»: https://7eminar.ua/news/3446-dodatok-3-d3-do-deklaraciyi-z-pdv .

Щодо подання документів податківцям – вважаємо, що у Вашому випадку потрібно надати документи, які підтверджують здійснення зед – контракту (власне контракт, інвойс постачальника, виписки банку, тощо) та документи щодо оприбуткування та використання автомобілю – наказ про введення в експлуатацію, акт введення в експлуатацію, ф.20-ОПП, шляхові листи, тощо.

Вам доцільно ознайомитися з матеріалом на сайті Семінар Ком від 25.02.25 р. «Відшкодування ПДВ: як перевірятимуть», https://7eminar.ua/news/4926-vidskoduvannya-pdv-yak-pereviryatimut .

Раді допомогти, звертайтесь ще!