ПДВ для резидентів: відшкодування податкового кредиту при послугах

Ні, фактично податковий кредит буде зберігатися повністю лише за витратами, які повністю пов’язані з постачанням послуг за ставкою 20%.

Операції з надання ІТ – послуг нерезидентам не є об’єктом оподаткування ПДВ (ПДВ не нараховується, ПН не складається), так як згідно з п.п.186.3 «в» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 ) місцем постачання таких послуг як «послуги з розроблення та тестування програмного забезпечення, з оброблення даних та надання консультацій з питань інформатизації, надання інформації та інших послуг у сфері інформатизації, у тому числі з використанням комп'ютерних систем» є місце реєстрації отримувача.

У Вашому випадку це за межами митної території України – відповідно і немає об’єкту оподаткування ПДВ згідно з п.п.185.1 «б» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 ).

Такі послуги відображаються в декларації з ПДВ в рядку 5 «Операції, що не є об'єктом оподаткування, операції з постачання послуг за межами митної території України та послуг, місце постачання яких визначено відповідно до пунктів 186.2, 186.3 статті 186 розділу V Кодексу за межами митної території України, операції, які звільнені від оподаткування» з обов’язковим поданням додатку 4 таблиці 1 «Операції, що не є об'єктом оподаткування, операції з постачання послуг за межами митної території України та послуг, місце постачання яких визначено відповідно до пунктів 186.2, 186.3 статті 186 розділу V Кодексу за межами митної території України».

Вам доцільно ознайомитися з матеріалом «Додаток 4 (Д4) до декларації з ПДВ: алгоритм заповнення» за посиланням: https://7eminar.ua/news/3447-dodatok-4-d4-do-deklaraciyi-z-pdv .

Якщо є придбання певних товарів/послуг, НА, з ПДВ, які використовуються виключно при надані послуг на адресу нерезидентів, то виникає необхідність нарахування компенсуючого ПДВ згідно з п.п.198.5 «а» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ).

Та також у разі одночасного здійснення оподаткованих та неоподаткованих операцій потрібно нарахувати розподільчий ПДВ згідно з п.199.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967 ).

Тобто якщо є певні витрати з ПДВ, які неможливо ідентифікувати як такі, що стосуються тільки необ’єктних операцій, або навпаки – тільки оподаткованих, то потрібно робити розподіл ПДВ.

Це стосується таких витрат загальногосподарського характеру як оренда офісу, комунальні послуги, витрати на папір, канцтовари, придбання та обслуговування офісної техніки, тощо.

Та якщо у попередньому році Ви не здійснювали розподіл ПДВ, Вам потрібно в місяці, коли у Вас відбулася пільгова операція, розрахувати ЧВ в оподаткованих операціях.

Це передбачено згідно з п.199.3 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967 ), де зафіксована необхідність провести « у поточному календарному році розрахунок частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях на підставі розрахунку, визначеного за фактичними даними обсягів з постачання оподатковуваних та неоподатковуваних операцій першого звітного податкового періоду, в якому задекларовані такі операції» .

Для цього необхідно заповнити додаток 5 таблицю 1 «Розрахунок частки використання товарів/послуг та необоротних активів в оподатковуваних/неоподатковуваних операціях», а саме – рядок 2 , де в графах 4 та 5 зазначаєте показники звітного місяця.

Вам варто також ознайомитися з матеріалом на сайті Семінар Ком від 13/01/25 р. «Додаток 5 (Д5) до декларації з ПДВ: алгоритм заповнення» за посиланням: https://7eminar.ua/news/3448-dodatok-5-d5-do-deklaraciyi-z-pdv .

Та отриманий ЧВ використовуєте для нарахування розподільчого ПДВ до кінця року

Вам доцільно ознайомитися з відеоматеріалом на сайті Семінар Ком « Урок 4. Пільгові операції та розподіл ПДВ. Додатки Д5 і Д6» за посиланням: https://7eminar.ua/events/2617/4489 .

Отже з усього вищенаведеного випливає, що податковий кредит буде зберігатися лише в частини ПДВ за витратами, які здійснені тільки в зв’язку з наданням послуг, які оподатковуються ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!