Наслідки податкового боргу для ФОП на спрощеній системі

Добрий день! ФОП має забогрованість з орндної плати за землю. Відповідно до пп. 8 п.п. 298.2.3 ПКУ якщо у фізичної особи-підприємця – платника єдиного податку (першої – третьої груп) виник податковий борг у сумі понад 3060 грн, та зберігається протягом 2х кварталів, то він має покинути спрощєну систему. Ця норма стосується лище податкового боргу з ЄП, чи любого податкового боргу, в т.ч. боргу з орендної плати за заемлю?

ЯК

Ярослава, консультант

експерт

25.06.2025 | 03:05

Відповідь надано

Ця норма стосується лише податкового боргу, який виник у ФОП як суб’єкт господарювання, а не у фізособи.

Згідно законодавства заборгованість по податках та зборах нарахованих фізособі не може бути підставою для позбавлення ФОП статусу платника ЄП.

Таке ж роз’яснення надала ДПС у ЗІР, категорія 107.01.08. Згідно п. 299.11 ПКУ ДПС може анулювати ФОП реєстрацію платником ЄП за порушення умов перебування на ЄП. Наявність у фізичної особи податкового боргу з податків, за якими контролюючий орган визначив податкові зобов’язання такій особі як не суб’єкту господарювання, не є підставою для прийняття рішення про анулювання реєстрації платника єдиного податку першої – третьої груп https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=36370

Але бувають випадки, коли ДПС анулювала ФОП реєстрацію платником ЄП за наявність заборгованості з земельного податку чи податку на нерухоме, яке було нараховано фізособі, якщо сума заборгованості більше 3060 грн і така заборгованість не сплачена фізособою на протязі двох послідовних кварталів. І оскаржити таке рішення ДПС ФОП зможе лише в судовому порядку.

Тому, фізособі потрібно погасити таку заборгованість або зменшити її суму менше ніж на 3060 грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!