Анулювання статусу платника ЄП через податкову заборгованість ФОП

ФОП має податкову заборгованість по сплаті ЄП, ВЗ та ЄСВ за період з лютого по червень включно. Чи може ДПС анулювати статус платника Єдиного податку відповідно до третього абзацу пункту 59.1 Податкового кодексу України у зв’язку з наявністю податкового боргу у розмірі 3060 грн протягом двох послідовних кварталів?

МК

Марина, консультант

експерт

22.06.2025 | 20:26

Очікує відповідь

Поки що ні.

ФОП втрачає статус єдинника, якщо податковий борг по єдиному податку є більшим, ніж 3060,00 грн. впродовж двох послідовних кварталів.

Відповідно до пп. 8 п.п. 298.2.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213 якщо у фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку (першої – третьої груп) виник в середині кварталу податковий борг у сумі понад 3060 грн., то відлік двох послідовних кварталів (6 місяців) з метою її переходу на сплату інших податків і зборів починається з 01 числа місяця наступного за кварталом, в якому виник такий борг. У такої ФОП протягом шести місяців перевіряється наявність боргу на кожне 01 число місяця.

Податкова вимога не надсилається (не вручається), а заходи, спрямовані на погашення (стягнення) податкового боргу, не застосовуються, якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищує 3060,00 грн. (абзац третій п. 59.1 ст. 59 ПКУ).

Якщо у ФОП обліковується податковий борг в сумі понад 3060 грн. на кожне перше число протягом 6-ти послідовних місяців, наступних за кварталом, в якому він виник, то така особа зобов’язана перейти на сплату інших податків і зборів в останній день другого із двох послідовних кварталів (останній день шостого місяця).

Дуже важливо погасити борг до початку шостого місяця, тому що перевіряється наявність податкового боргу саме на 1 число місяця. В такому разі негативних наслідків не буде, ФОП не втратить статус єдинника.

Якщо ФОП не погасить податковий борг, то ДПС може перевести ФОП на загальну систему оподаткування самостійно, це право їй дає норми п.299.11 ПКУ.

Роз'яснення ДПС в ЗІР, категорія 107.01.08 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42375

Отже, якщо в лютому та березні податковий борг по ЄП та ВЗ склав більше ніж 3060,00 грн, то відлік 6 місяців для його погашення починається з 01.04.2025 року, і погасити його потрібно до 01 вересня 2025. ЄСВ до цієї суми не включається, так як заборгованість по ЄСВ є недоїмкою, а не податковим боргом. Роз'яснення ДПС від 07.06.2023 року https://ck.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/682253.html

Раді допомогти, звертайтесь ще!