Виправлення помилки в декларації єдиного податку: рекомендації та штрафи

Потрібно подати уточнюючу декларацію.

У полі 1 загальної частини Декларації заповнюють «тип декларації». Тобто проставляють позначку «х» за відповідним реквізитом:

03 «Уточнююча» – якщо Декларацію подають після граничного терміну її подання за такий самий звітний період (з урахуванням строків давності) для виправлення показників уже поданої Декларації;

У полі 2 «Податковий (звітний) період» загальної частини Декларації зазначають податковий (звітний) період та рік, за який звітують. Для платників єдиного податку третьої групи податковим (звітним) періодом є квартал відповідно до п. 294.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7133 . Звітність складають наростаючим підсумком із початку року за періоди I квартал, півріччя, 9 місяців, рік.

Поле 3 «Податковий (звітний) період, який уточнюється (зазначається у разі заповнення розділу IV декларації - визначення податкових зобов'язань у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок)» заповнюють тільки у разі подання Декларації з типом форми «Уточнююча». У цьому полі зазначають звітний період, який уточнюють. Для уточнюючої Декларації звітний (податковий) період (рядок 02) та звітний (податковий) період, що уточнюють (рядок 03), заповнюють однаковими значеннями та відповідають звітному (податковому) періоду, що уточнюють.

Розділ ІІ. Дохід, що підлягає оподаткуванню

Розділ III. Розрахунок податкових зобов'язань з єдиного податку

У Розділі ІІ та розділі ІІІ – заповнюєте правильні показники доходу та єдиного податку за 1 квартал 2025 р.

Розділ IV. Визначення податкових зобов'язань у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок

В цьому розділі визначають суму збільшення (зменшення) податкового зобов’язання по єдиному податку у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок за минулі періоди, суму пені та штрафу.

У рядку 13 «Сума єдиного податку за даними раніше поданої декларації, що уточнюється (р. 12 декларації, що уточнюється)» зазначають суму єдиного податку, яка підлягала перерахуванню до бюджету за даними звітного (податкового) періоду, в якому виявили помилку. До цього рядка переносять значення рядка 10 звітної Декларації за відповідний період, що уточнюють. Тобто у вашому випадку рядок 13 – 0.

У рядку 14 «Уточнена сума податкових зобов'язань за податковий (звітний) період, у якому виявлена помилка (зазначається тільки позитивне значення)» наводять уточнену суму податкових зобов'язань за звітний (податковий) період, у якому виявили помилку. До цього рядка переносять суму єдиного податку з рядка 10 уточнюючої Декларації за відповідний період. Тобто, якщо юрособа ЄП 5% у рядку 14 – 9 000.

Рядок 15 «Сума єдиного податку (недоплата), яка збільшує податкове зобов'язання у зв'язку з виправленням помилки (р. 14 - р. 13, якщо р. 14 > р. 13)» заповнюють, якщо в результаті виправлення помилки збільшується сума єдиного податку, яка підлягала перерахуванню до бюджету. Тобто, рядок 15 – 9 000.

Суму єдиного податку до збільшення розраховують за формулою:

рядок 14 - рядок 13, якщо рядок 14 > рядка 13.

На цю суму ДПС збільшить нарахування з єдиного податку в інтегрованій картці платника податків в Електронному кабінеті платника, в розділі «Стан розрахунків з бюджетом».

Рядок 16 «Сума податку, яка зменшує податкове зобов'язання у зв'язку з виправленням помилки (р. 13 - р. 14, якщо р. 13 > р. 14 (зазначається тільки позитивне значення))» заповнюють, якщо в результаті виправлення помилки зменшується сума єдиного податку, яка підлягала перерахуванню до бюджету.(Не заповнюєте).

Суму єдиного податку до зменшення розраховують за формулою:

рядок 13 - рядок 14, якщо рядок 13 > рядка 14.

На цю суму ДПС зменшить нарахування з єдиного податку в інтегрованій картці платника податків в Електронному кабінеті платника, в розділі «Стан розрахунків з бюджетом».

У рядках 17 – 19 розраховується сума штрафу та пені при недоплаті ЄП, але , наразі, ці рядки заповнювати не потрібно.

Увага! Якщо виправляєте періоди воєнного стану, то самоштраф 3% та пеню не нараховуйте. Це пряма норма п. 69.1, п. 69.38 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ.

Розділ V. Визначення податкових зобов’язань по військовому збору

У рядку 19 відображають суму нарахованого військового збору за податковий (звітний) період. Тобто, рядок 19 – 1800.

Значення рядка для графи 3 розраховують за формулою: р. 5 × 1%.

Значення рядка для графи 4 розраховують за формулою: р. 5 × 1%.

У рядку 20 зазначають суму нарахованого військового збору за минулий податковий (звітний) період. Це значення переносять із рядка 19 Декларації за попередній податковий (звітний) період. В декларації за 1 квартал цей рядок не заповнюється.

У рядку 21 зазначають суму військового збору, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного податкового (звітного) періоду. Показник цього рядка розраховують за формулою: рядок 19 - рядок 20.

Тобто рядок 21 – 1800.

Рядки 22–25 передбачені для виправлення помилок минулих періодів.

У рядку 22 зазначають суму військового збору, яка підлягала перерахуванню до бюджету, за даними раніше поданого звітного (податкового) періоду, в якому виявили помилку. До цього рядка переносять значення з рядка 21 відповідної Декларації, що виправляють. Якщо декларація була подана пустою, то рядок 22 – 0.

У рядку 23 зазначають уточнену суму податкових зобов’язань військового збору за звітний (податковий) період, у якому виявили помилку. До цього рядка переносять суму військового збору з рядка 21 уточнюючої Декларації за відповідний період. Тобто рядок 23 – 1800.

Рядок 24 заповнюють, якщо в результаті виправлення помилки збільшується сума військового збору, яка підлягала перерахуванню до бюджету. У вас рядок 24 – 1800.

Зазначають позитивне значення суми військового збору до збільшення, яке розраховують за формулою:

рядок 23 – рядок 22, якщо рядок 23 > рядка 22.

На цю суму ДПС збільшить нарахування з військового збору в інтегрованій картці платника податків в Електронному кабінеті платника, в розділі «Стан розрахунків з бюджетом».

Рядок 25 заповнюють, якщо в результаті виправлення помилки зменшується сума військового збору, яка підлягала перерахуванню до бюджету. (Не заповнюєте).

Зазначають позитивне значення суми військового збору до зменшення, яке розраховують за формулою:

рядок 23 – рядок 22, якщо рядок 23 < рядка 22.

На цю суму ДПС зменшить нарахування з військового збору в інтегрованій картці платника податків в Електронному кабінеті платника, в розділі «Стан розрахунків з бюджетом».

Зверніть увагу! Сплатити єдиний податок та військовий збір до бюджету потрібно до подачі уточнюючого розрахунку, бо виникне недоплата у картці платника податку.

Неподання або несвоєчасне подання Декларації тягне за собою штраф у розмірі 340 грн за кожне таке неподання чи несвоєчасне подання.

Ті самі дії, вчиненні платником податків, до якого протягом року застосовували штраф за таке порушення, тягнуть за собою штраф у розмірі 1020 грн за кожне таке неподання або несвоєчасне подання (п. 120.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2399 )

Більше інформації https://7eminar.ua/news/5578-nova-deklaraciya-platnika-jedinogo-podatku-yuridicnoyi-osobi-3-grupi-instrukciya

Раді допомогти, звертайтесь ще!