Облік дивідендів: бухгалтерські проведення та податкові наслідки для компаній

Якщо частка в статутному капіталі ТОВ на ЄП складає: ТОВ материнська компанія (резидент) 24%, а фізична особа (резидент) 76% то розподіл вірний. Якщо дивіденди фізособі нараховує ТОВ на єдиному податку, то вони обкладаються ПДФО за ставкою 9 % та 5 % ВЗ. Підставою для відображення дивідендів в обліку є протокол із рішенням загальних зборів учасників ТОВ про їхню виплату. Дивідендний авансовий внесок з податку на прибуток платники ЄП узагалі не сплачують (абзац 7 п.п. 57.11.2 ПКУ). Тож незалежно від того, за який період і навіть рік будуть виплачуватися дивіденди, авансовий внесок єдинник-емітент не має нараховувати. Відповідно не треба подавати декларації з податку на прибуток і здійснювати будь-які авансові розрахунки.

ТОВ на єдиному податку має зробити такі проведення:

• Прийнято рішення про виплату дивідендів(на дату протоколу зборів засновників) Дт 443 Кт 671 100 000,00
• Виплачено учаснику ЮО Дт 671 Кт 311 24 000,00
• Виплачено учаснику ФО за мінусом податків Дт 671 Кт 311 65 360
• Утримано ПДФО Дт 671 Кт 6411 6840
• Утримано військовий збір Дт 671 Кт 642 3800
• Сплачено податки під час виплати Дт 6411, 642 Кт 311 10 640

У ТОВ материнської компанії: якщо товариство (інвестор) є малодохідним і не застосовуєте податкові різниці і веде облік дивідендів як фіндоходи, то суму отриманих дивідендів відображають за бухгалтерськими правилами, тобто включає дивіденди в дохід і оподатковує їх податком на прибуток (Дт 373 - Кт 731).

Дивіденди включають до фінансових доходів - крім доходів, які обліковуються за методом участі в капіталі (п. 7 П(С)БО 15 «Дохід» і п. 7 П(С)БО 12 «Фінансові інвестиції»).

облік дивідендів як фіндоходи - якщо облік не ведеться за методом участі в капіталі

• Нарахування дивідендів інвестором: Дт 373 Кт 731 24 000,00
• Одержання дивідендів інвестором: Дт 311 Кт 373 24 000,00
• Віднесено дохід у вигляді дивідендів на фінансовий результат Дт 731 Кт 792

На 2024 це ніяк не вплине Рішення про виплату прийнято в червні 2025 року, отже виплата дивідендів відображається у звітності 2025 року, а не 2024. Прибуток за 2024 рік залишається нерозподіленим у балансі станом на 31.12.2024.

Раді допомогти, звертайтесь ще!