7eminar | Особистий консультант

СВ

Світлана Василівна

17.06.2025 | 15:57

Відповідь надано

Облік дивідендів: бухгалтерські проведення та податкові наслідки для компаній

Якщо ТОВ материнська компанія (мале підпр., малодохідник) прибуток та ПДВ - 24% внесок до СК, дочірнє підпр. на ЄП 3 гр. 5%. По дочірньому підприємству прибуток за 2024р склав 120000,00 грн., в червні 2025р прийнято рішення о виплаті дівідендів в загальной сумі 100000,00, то на користь материнської компанії в розмірі 24%- 24000,00, та на користь фіз.особи (директор дочірньої компаніі) в розмірі 76000,00 грн, вірно? Які проведення повинні зробити по бух.обліку, та які наслідки по податку на прибуток для ціх компаній? І ці проведення не вплинуть на фін.звітність 2024р?

ВК

Вікторія, консультант

експерт

18.06.2025 | 11:45

Відповідь надано

Якщо частка в статутному капіталі ТОВ на ЄП складає: ТОВ материнська компанія (резидент) 24%, а фізична особа (резидент) 76% то розподіл вірний. Якщо дивіденди фізособі нараховує ТОВ на єдиному податку, то вони обкладаються ПДФО за ставкою 9 % та 5 % ВЗ. Підставою для відображення дивідендів в обліку є протокол із рішенням загальних зборів учасників ТОВ про їхню виплату. Дивідендний авансовий внесок з податку на прибуток платники ЄП узагалі не сплачують (абзац 7 п.п. 57.11.2 ПКУ). Тож незалежно від того, за який період і навіть рік будуть виплачуватися дивіденди, авансовий внесок єдинник-емітент не має нараховувати. Відповідно не треба подавати декларації з податку на прибуток і здійснювати будь-які авансові розрахунки.

ТОВ на єдиному податку має зробити такі проведення:

Прийнято рішення про виплату дивідендів(на дату протоколу зборів засновників) Дт 443 Кт 671 100 000,00

Виплачено учаснику ЮО Дт 671 Кт 311 24 000,00

Виплачено учаснику ФО за мінусом податків Дт 671 Кт 311 65 360

Утримано ПДФО Дт 671 Кт 6411 6840

Утримано військовий збір Дт 671 Кт 642 3800

Сплачено податки під час виплати Дт 6411, 642 Кт 311 10 640

У ТОВ материнської компанії: якщо товариство (інвестор) є малодохідним і не застосовуєте податкові різниці і веде облік дивідендів як фіндоходи, то суму отриманих дивідендів відображають за бухгалтерськими правилами, тобто включає дивіденди в дохід і оподатковує їх податком на прибуток (Дт 373 - Кт 731).

Дивіденди включають до фінансових доходів - крім доходів, які обліковуються за методом участі в капіталі (п. 7 П(С)БО 15 «Дохід» і п. 7 П(С)БО 12 «Фінансові інвестиції»).

облік дивідендів як фіндоходи - якщо облік не ведеться за методом участі в капіталі

Нарахування дивідендів інвестором: Дт 373 Кт 731 24 000,00

Одержання дивідендів інвестором: Дт 311 Кт 373 24 000,00

Віднесено дохід у вигляді дивідендів на фінансовий результат Дт 731 Кт 792

На 2024 це ніяк не вплине Рішення про виплату прийнято в червні 2025 року, отже виплата дивідендів відображається у звітності 2025 року, а не 2024. Прибуток за 2024 рік залишається нерозподіленим у балансі станом на 31.12.2024.

Раді допомогти, звертайтесь ще!