Оренда автомобіля: податки та витрати ФОП і ТОВ

ФОП самостійно веде облік доходів та сплачує податки відповідно до своєї групи оподаткування: 5% єдиний податок та 1% військовий збір. Підприємство не виконує утримання податків, оскільки має справу із суб'єктом господарювання. Зазначає сплачені доходи такому ФОП у 4ДФ з ознакою 157.

Відповідно до глави 58 Оренда ЦКУ, орендар несе поточні витрати на утримання об'єкта оренди, зокрема якщо мова про автомобіль — здійснює його заправлення, техогляд, поточний ремонт, оплату стоянки, обов’язкове страхування цивільної відповідальності, заміну шин та акумуляторів, що є поточним обслуговуванням. Капітальний ремонт та поліпшення об’єкта за ЦКУ здійснює орендодавець, або орендар зі згоди орендодавця, але у разі відсутності такої згоди — орендар не має права на відшкодування витрат.

Отже, підприємство обслуговує та заправляє автомобіль так, ніби він є його власним, та визначає витрати за напрямками, що відповідають використанню автомобіля в господарській діяльності (НП(С)БО 16 — загальновиробничі, виробничі, адміністративні, витрати на збут, інші операційні витрати). Для правомірного списання витрат на господарські потреби та збереження податкового кредиту при використанні пального слід встановити норми пального на це авто (самостійно, або замовити у профільному інституті, або використовувати норми виробника та Методичні рекомендації). Норми затверджуються наказом. Також необхідно встановити форму подорожнього листа та вести їх протягом використання автомобіля, щоб фіксувати первинними документами обсяг його роботи та приналежність витрат до господарських. Докладно про облік та списання пального та подорожні листи можна прочитати у статтях https://7eminar.ua/news/1998-podoroznii-list та https://7eminar.ua/news/2377-spisannya-paliva-na-pidprijemstvi, там же є зразки документів.

Додаткового оподаткування ТОВ за фактом наявності автомобіля не відбувається, крім випадку списання відпрацьованих шин та акумуляторів: в цьому разі необхідно подати декларацію екологічного податку та розрахувати і сплатити його за період, коли виникло таке зберігання. Декларація не подається, якщо такі шини та акумулятори обліковуються як вторинна сировина.

Витрати на ремонт: Дт91-94,23 Кт631

Витрати на страхування: ДТ39 Кт631, Дт91-94,23Кт39 помісячно, протягом дії страховки

Пальне: Дт91-94,23 Кт203 за актом, який складається на підставі розрахунку за нормами, який в свою чергу складається на підставі подорожніх листів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!