Виникнення ПДВ при експорті послуг: нюанси та правила

Якщо Ви працюєте з резидентом ОАЕ по експорту послуг, то врахуйте наступне:

1) ОАЕ є в Переліку організаційно-правових форм № 480 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/480-2017-%D0%BF?find=1&text=%D0%B0%D1%80%D0%B0%D0%B1#w1_1).

Перевірте - чи потрапляє Ваш контрагент в цей Перелік, якщо потрпляє, то можливі такі варіанти:

а) він підтерджує Вам своє резидентство ОАЕ довідкою про резидентство, тоді не буде ні ТЦУ, ні коригувань на "+30%" за п. 140.5.5-1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%BA%D0%BE%D0%BE%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B0%D1%82%D0%B8%D0%B2#n10713);

б) не підтверджує резидентство:

- якщо дотримані вартісні критерії контрольованих операцій (п. 39.2.1.7 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%BA%D0%BE%D0%BE%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B0%D1%82%D0%B8%D0%B2#n1031) - річний дохід більше 150 млн.грн., з контрагентом - більше 10 млн.грн. - готуєте та подаєте Звіт про контрольовані операції

- не дотримані критерії п. 39.2.1.7 ПКУ - потрапляєте в коригування п. 140.5.5-1 ПКУ

2) контагент не потрапив в Перелік № 480, але є для Вас пов`язаною особою за п. 14.1.159 "а" ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%BA%D0%BE%D0%BE%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B0%D1%82%D0%B8%D0%B2#n256):

"доходи (виручка) юридичної особи - резидента від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (за вирахуванням непрямих податків), окремій юридичній особі - нерезиденту або окремому іноземному утворенню без статусу юридичної особи (в тому числі нерезиденту, який провадить господарську діяльність через постійне представництво на території України) протягом календарного року становлять 75 і більше відсотків доходів (виручки) такої юридичної особи - резидента від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (за вирахуванням непрямих податків) всім нерезидентам, за умови що такі доходи становлять 50 і більше відсотків загальної суми доходу такої юридичної особи від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (за вирахуванням непрямих податків), визначеного за правилами бухгалтерського обліку;"

За Вашими даними - може бути тільки коригування "+30%", якщо він потрапив в Перелік № 480.

Якщо не потрапив в Перелік № 480 - то ні ТЦУ, ні коригування "+30%" не буде

Раді допомогти, звертайтесь ще!