На нашу думку, якщо Ви отримуєте запчастини та "транзитом" передаєте їх для заміни/ремонту нерезиденту то врахуйте наступне

В обліку у Вас мало б бути відображено (якщо за договором ця запчастина не переходить до Вас у власність, а має бути передана Вашому постачальнику як заміна по гарантії):

1) отримання та передання запчастини від покупця на заміну по гарантії
Дт 0251 - оприбуткували запчастину на забаланс
Кт 0251 - передали запчастину на Вашого постачальника (інвойс - з поміткою "гарантійна заміна"), в МД має бути вказано як експорт на умовах без олпати
При цьому Ви в загальному порядку складаєте ПН на експорт, оскільки ПКУ не містить норми про нескладання такої ПН, якщо експорт проводиться безплатно або в режимі експорту вивозиться запчастина, яка не належить Вам.

ПКУ визначає наступне:

в ст. 187 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%BC%D0%B5%D0%B4%D1%96%D0%B0%D0%BD#n4528):

"187.1. Датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

...б) ... в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства,..."

в ст. 189 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564):

"189.17. Базою оподаткування для операцій з вивезення товарів за межі митної території України є договірна (контрактна) вартість таких товарів, зазначена в митній декларації, оформленій відповідно до вимог Митного кодексу України."

Отже, навіть при безоплатному експорті у Вас в МД буде вказана якась договірна вартість цих запастин.

От на них і складаєте ПН на експорт

2) Щодо податку на репатріацію

На нашу думку, Ви не маєте утримувати податок на репатріацію з безплатного експорту негодних запчастин, адже це не Ваші запчастини, Ви їхпередаєте за дорученням покупців.

Хоча ДПС може розглядати формально такі поставки як "інші доходи", з яких за п. 141.4.1 "к" ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752) мав би сплачуватись податко на репатріацію

3) Щодо ПДВ на кредит-ноту.

Зокрема, ДПСУ наводить таку позицію в ІПК від 11.01.2024 р. № 197/ІПК/99-00-21-03-02ІПК:

"Товариство закуповує товар у постачальника-нерезидента та на підставі додаткових угод до договору отримує від такого постачальника бонус у вигляді кредит-ноти за виконання планових показників закупівлі товару.

…якщо бонуси (кредит-нота) виплачуються покупцю-резиденту продавцем-нерезидентом у грошовій формі у зв'язку з досягненням відповідних показників закупівлі товару, то за своєю сутністю такі виплати визначаються як оплата маркетингових послуг, відповідно у покупця виникають податкові зобов'язання з ПДВ на суму такої отриманої кредит-ноти.

У разі якщо за рахунок отриманої кредит-ноти зменшується сума заборгованості покупця перед постачальником-нерезидентом за раніше поставлені / ті, що підлягають постачанню, товари, то операція із зменшення заборгованості покупця (платника податку) перед постачальником-нерезидентом на підставі кредит-ноти не визначається ПКУ як операції з постачання товарів/послуг, а тому не є об'єктом оподаткування ПДВ..."

Отже, якщо за рахунок кредит0ноти лише зменшується Ваша заборгованість перед постачальником -нерезидентом (ДТ 632 Кт 719), то ПДВ не нараховуєте.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!