Якщо фізособа при виході з ТОВ хоче забрати нерухоме майно в якості оплати суми при виході з ТОВ, то облік та оподаткування будуть наступні:

Облік

Дт 131 Кт 103 - списаний знос квартаири

Дт 286 Кт 103 - списана залишкова вартість квартири

Дт 40 Кт 672 - зменшення СК на частку учасника, що вийшов (дані ЄДР)

Дт 443 Кт 672 - різниця між сумою, що має бути виплачена учаснику при виході та номінаром частки

Закон про ТОВ № 2275 в ст. 24 визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19?find=1&text=%D0%B3%D0%BE%D0%BB%D0%BE%D1%81%D1%83#n136):

"8. Вартість частки учасника визначається виходячи з ринкової вартості сукупності всіх часток учасників товариства пропорційно до розміру частки такого учасника."

Дт 672 Кт 712 -передали учаснику майно (квартиру)

Дт 943 Кт 286 - списали собівартість квартаири (залишкова вартість)

ЄП

ПКУ визначає наступне в ст. 292 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038):

"292.2. ...Якщо основні засоби продані після їх використання протягом 12 календарних місяців з дня введення в експлуатацію, дохід визначається як різниця між сумою коштів, отриманою від продажу таких основних засобів, та їх залишковою балансовою вартістю, що склалася на день продажу."

ЗІР (108.01.02, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28273):

"Чи є об’єктом оподаткування повернення ЮО - платником ЄП третьої групи майна (ОЗ, товарів) засновникам при їх виході із засновницького складу, якщо внески здійснювались у грошовій формі і вартість такого майна є більшою/меншою розміру внесків?
Відповідь:
Якщо вартість майна (основних засобів, товарів), які отримує засновник юридичної особи – платника єдиного податку при виході із засновницького складу, дорівнює або вища вартості внеску до статутного капіталу, здійсненого в грошовій формі, то об’єкт оподаткування у юридичної особи – платника єдиного податку не виникає.
У разі якщо вартість майна (основних засобів, товарів) є нижчою вартості внеску до статутного капіталу, то частина внеску, яка залишається неповерненою засновнику, у разі його виходу із засновницького складу, має бути включена до складу доходу юридичної особи – платника єдиного податку третьої групи."

Отже, якщо узгоджена вартість квартири дорівнює вартості частки, що має бути виплачена засновнику, що виходить, то:

1) сама по собі операція виходу учасника не дає доходу під ЄП

2) операція продажу ОЗ в рахунок виплати вартості частки оподатковується ЄП за такими правидами:

- якщо ОЗ був в експлуатації більше 12 місяців, то під ЄП піде прибуток між ціною його продажу та залишковою вартістю.

- якщо ОЗ був в експлуатації менше 12 місяців, то під ЄП піде вся сума доходу від продажу ОЗ.

ТОВ не утримує податків з суми виплати фізособі майна в рахунок оплати части при виході з ТОВ, а лише показує ці доходи фізособи в додатку 4ДФ з кодом 112.

ПДФО, ВЗ.

Фізособа самостійно декларує інвестциійні доходи, витрати та інвестциійний прибуток в річній декларації про майновий стан та визначає оподаткований інвестиційний прибуток в додатку Ф1 до декларації (п. 170.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965).

Увага. Якщо квартира буде передана фізоосбі не по ринковій ціні, то фізоосба отримає додаткове благо (різниця між ринковою ціною квартири та ціною, за яку її віддали фізособі в рахунок виплати при виході з ТОВ), і тоді вже ТОВ буде поддатковим агентом по такому доходу - додатковому благу, має уторимати та сплатити до бюджету ПДФО 18 % та ВЗ 5%.

ЗІР (103.02, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37215):

"Який порядок оподаткування доходу ФО при отриманні товару зі знижкою звичайної ціни (вартості) від ЮО?

Відповідь:
При отриманні фізичною особою товару зі знижкою звичайної ціни (вартості) від юридичної особи сума знижки включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку виключно у випадку, якщо дана знижка носить індивідуальний (персональний) характер.
Якщо знижка поширюється на будь-якого платника податку та не є індивідуальною, то сума такої знижки не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку..."

При ліквідації ТОВ - облік та податки - визначаються за вище вказаними правилами.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!