Податки на валютні платежі за страхування вантажу нерезиденту

Наша компанія ( юр особа-резидента, платник податку на прибуток на загальних підставах ) уклала договір з страховиком-нерезидентом (Велика Британія) на страхування вантажу . За цим договором наша компанія повинна заплатити страхову премію ( платіж) в іноземній валюті . Які податки будуть утримуватись з такого платежу, ставка ? Якщо податок виникатиме чи є можливість його уникнення шляхом отримання сертифікату (довідки ) про податкове резидентство?

ВК

Валентина, консультант

експерт

01.06.2025 | 11:34

Очікує відповідь

При оплаті страхового платежу нерезиденту врахуйте, що за правилами ст. 141 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752):

1) під податок на репатріацію потрапляють:

"и) внески та премії на страхування або перестрахування ризиків в Україні (у тому числі страхування ризиків життя) або страхування резидентів від ризиків за межами України;" (п. 141.4.1 ПКУ),

2) ставка податку:

"141.4.5. Страховики або інші резиденти, у тому числі фізичні особи - підприємці, фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, або суб’єкти господарювання (юридичні особи чи фізичні особи - підприємці), які обрали спрощену систему оподаткування, інший нерезидент, який провадить господарську діяльність через постійне представництво, які здійснюють страхові платежі (страхові внески, страхові премії) та страхові виплати (страхові відшкодування) у межах договорів страхування або перестрахування ризиків, у тому числі страхування життя на користь нерезидентів, зобов’язані оподатковувати суми, що перераховуються, таким чином:

у межах договорів із обов’язкових видів страхування, за якими страхові виплати (страхові відшкодування) здійснюються на користь фізичних осіб - нерезидентів, а також за договорами страхування у межах системи міжнародних договорів "Зелена карта", а також за договорами страхування пасажирських перевезень цивільної авіації - за ставкою 0 відсотків;

у межах договорів страхування ризиків за межами України, за якими страхові виплати (страхові відшкодування) здійснюються на користь нерезидентів, крім ризиків, зазначених в абзаці другому цього підпункту, - за ставкою 4 відсотки суми, що перераховується, за власний рахунок страховика у момент здійснення перерахування такої суми;

...в інших випадках, ніж зазначені в абзацах другому - четвертому цього підпункту, - за ставкою 12 відсотків суми таких платежів (виплат) за власний рахунок у момент здійснення перерахування таких виплат."

Проте, якщо за нормами міжнародного договору встановлені інші правила оподаткування страхових платежів - будуть застосовані норми міжнародного договору за наявності довідки про резидентство страхової компанії, що має бути надана до виплати доходу за правилами ст. 103 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2311).

Раді допомогти, звертайтесь ще!