Заголовок тимчасово відсутній

Дата укладення додаткової угоди до договору не є перивнним подокументом, що підтверджує певну господарську операцію, яка у Вас сталася. Тому на дату складання ДУ нічого не коригуємо.

Якщо змінилася номенклатура поставки (при отриманні авансу вона була іншою), то сторони мають право використани раніше оплачений аванс в оплату товару, який буде відвантажуватись зараз.

При цьому ДПСУ надає таку позицію

ЗІР (101.15, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=29212):

"Який порядок відображення в податковому обліку з ПДВ продавця та покупця операцій з повернення покупцем оплачених товарів, з моменту постачання/придбання яких минуло більше 1095 днів, якщо кошти, отримані за товар, залишаються у продавця та будуть зараховані в рахунок оплати за іншою поставкою товарів?
Відповідь.
Дане питання потребує детального вивчення документів (матеріалів), які стосуються зазначених операцій. Для отримання індивідуальної податкової консультації пропонуємо Вам звернутись до контролюючих органів з детальним описом ситуації в письмовій формі відповідно до ст. 52 Податкового кодексу України."

Тут ситуація близька до Вашої і у ДПСУ немає наразі однозначної відповіді на неї

ЗІР (101.13, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=36163):

"Чи потрібно коригувати податковий кредит, якщо податкова накладна була складена на попередню оплату (аванс), але на дату відвантаження товарів/постачання послуг відбулася зміна номенклатури та складено розрахунок коригування кількісних і вартісних показників (далі – РК), реєстрація якого була зупинена (якщо заходи щодо реєстрації РК вживалися або ні)?
Відповідь
Незалежно від того, вживались платником податку заходи щодо його реєстрації чи ні:
- у разі, якщо внаслідок зміни номенклатури товарів/послуг відбувається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг – покупець повинен відкоригувати податковий кредит в тому звітному періоді, коли відбулася зміна номенклатури товарів/послуг;
- у разі, якщо внаслідок зміни номенклатури товарів/послуг відбувається збільшення суми компенсації вартості товарів/послуг – покупець має право збільшити суму податкового кредиту лише після реєстрації постачальником в ЄРПН розрахунку коригування до податкової накладної;
- у разі, якщо внаслідок зміни номенклатури товарів/послуг сума компенсації вартості товарів/послуг не змінюється – податковий кредит покупця не підлягає коригуванню."

Тут вказано, що навіть якщо РК на зміну номенклатури не зареєструєсться, але загальна сума по ПН не зміниться, то при зміні номенклатури товарів під аванс у покупця не заберуть податковий кредит.

На нашу думку, у сторін є ризики:

1) у продавця - ненарахування ПЗ при постачанні тих товарів, що ним фактично відвантажені.

Фактично мала б бути складена ПН на відвантаження товару (нові ПЗ), а аванс лише використаний як "друга подія" - залік в оплату відвантаженого товару. Тут постачальник має 2 ПДВ - по авансу (і його не можна коригувати) та по відвантаженню.

2) у покупця - при продажу отриманих товарів (який не підтверджений ПН постачальника з саме такими кодами УУТЗЕД товарів, які отримані) можуть бути проблеми з блокуванням ПН, в яких будуть відображені реальні нові коди УКТ ЗЕД, адже на вході за даними ПН є тільки старі коди товарів.

Покупець має два податкових кредити, якщо постачальник складе нову ПН. Проте, коли аванс за старою номенклатурою зарахується в оплату нової поставки, то покупець мав би нарахувати умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931) на цей старий ПК через складання зведеної ПН типу 1 з причною коригування 13.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!