Заголовок тимчасово відсутній

ТОВ на єдиному податку 3 групи ( платник ПДВ) заключили Інвестиційний договір з ТОВ, який є платником податків на загальних підставах, на отримання інвестицій (грошових коштів) для будівництва виробничо-складських приміщень. По Договору після введення в експлуатацію Об’єкта інвестування Інвестор отримає майнові права на користування частиною новозбудованого майна .
Питання:
1.Чи включається в доход ТОВ на єдиному податку сума отриманих інвестиційних коштів, якщо так, то в який момент виникає дохід і чи впливає такий дохід на річний ліміт для платника єдиного податку?
2.Чи обкладаються ПДВ отримані суми інвестицій ?
3.При передачі майнових прав виникає ПДВ ?

ВК

Вікторія, консультант

експерт

04.05.2025 | 17:32

Очікує відповідь

Для платників єдиного податку ключовим принципом визнання доходу є касовий метод. Дохід визнається в момент його фактичного отримання.

Стаття 292.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n7038 чітко вказує, що доходом є кошти, отримані в грошовій (готівковій/безготівковій), матеріальній чи нематеріальній формі. Стаття 292.6 ПКУ додатково уточнює, що датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі. Оскільки кошти за Інвестиційним договором надходять у грошовій формі і, як проаналізовано вище, є по суті оплатою за майбутню передачу прав, вони повністю відповідають визначенню доходу згідно зі ст. 292.1 ПКУ.

Факт того, що будівництво ще не завершено, об'єкт не введено в експлуатацію, а майнові права ще не передані, не впливає на момент визнання доходу для платника єдиного податку. Спрощена система оподаткування базується на касовому методі (ст. 292.1, 292.6 ПКУ), де визначальним є саме факт надходження коштів. Принцип нарахування (відповідності доходів і витрат або моменту надання послуги/передачі активу), який застосовується на загальній системі оподаткування, тут не діє. Отже, дохід виникає саме при отриманні грошових коштів, а не при завершенні будівництва чи передачі прав.

Податок на додану вартість застосовується до операцій, визначених як "постачання товарів" або "постачання послуг", місце постачання яких розташоване на митній території України (ст. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4483). Момент виникнення податкових зобов'язань з ПДВ визначається за правилом "першої події" (ст. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4528 ).

Згідно зі статтею 52 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n1278 , платник податків має право звернутися до контролюючого органу для отримання індивідуальної податкової консультації з питань практичного застосування окремих норм податкового законодавства.

Роз'яснення ДПС "Оподаткування ПДВ операцій з майновими правами на нерухоме майно" за посиланням https://zt.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/721473.html

Раді допомогти, звертайтесь ще!