Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день.
Директор знаходився у відрядженні за кордоном з 12.03-17.04.2025, з 18.04-25.04 оформлює щорічну відпустку, тобто залишився за кордоном, при поверненні надав підтверджуючи документи: закордон.паспорт з відмітками про перетин кордону, посадковий талон на літак, безготівкова оплата літака підприємством з початку відрядження і при поверненні з відпустки. Як провести в обліку? Дякую.

СК

Стефанія, консультант

експерт

02.05.2025 | 16:23

Очікує відповідь

У ситуації, коли директор після завершення відрядження залишився за кордоном і одразу оформив щорічну відпустку, витрати на зворотний проїзд (після відпустки) не можуть бути віднесені до витрат на відрядження, оскільки вони не пов’язані з поверненням з місця службового відрядження (п. 11 розд. І Інструкції № 59).

Згідно з нею, повернення після завершення відпустки не вважається поверненням з відрядження, отже вартість зворотного квитка не може бути відшкодована як відрядні витрати.

Такі витрати вважаються додатковим благом і мають бути включені до оподатковуваного доходу фізособи відповідно до пп. 164.2.17 ПКУ — з нарахуванням ПДФО (18%) і військового збору (5% з 2025 року).

У бухобліку їх відображають як інші витрати, пов’язані з оплатою праці.

Таким чином, витрати на проїзд до місця відрядження можна відобразити як господарські витрати підприємства в загальному порядку, додаткового блага не виникає (Дт 91–94, 23 Кт 685; Дт 683 Кт 311 (312) — оплата підприємством квитка та списання у господарські витрати за відповідним напрямком). Витрати, пов’язані із переміщенням після закінчення дати відрядження до місця відпустки, умовно можливо було б притягнути до відрядження, якщо б місце відпустки пролягало на шляху до місця роботи. Тобто, працівник почав зворотний рух до місця роботи, проїхав частину шляху в цей бік — це все ще витрати, пов’язані із відрядженням, а потім оформив відпустку і далі вже його пересування не фіксуються та не відшкодовуються. Але в цьому разі це не так — працівник лишився за кордоном. Тому квитки, пов’язані із поверненням з-за кордону, не кваліфікуються як витрати на відрядження. Їх можна відобразити тільки у складі інших заохочувальних та компенсаційних виплат, які згідно з Інструкцією №5 входять до складу заробітної плати, оподатковуються ПДФО 18%, військовим збором 5% та на них нараховується ЄСВ.

В обліку: Дт 949 Кт 377; Дт 661 Кт 6411, 642; Дт 949 Кт 651; Дт 377 Кт 685 (вартість оплати літака). Зауважте, ПДФО в цьому разі нараховується із натуральним коефіцієнтом. Податки стягуються із зарплати після вирахування звичайних податків (тобто з суми на руки).

Раді допомогти, звертайтесь ще!