Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня.
ЮО мало статус єдиноподатника ставка 5%.
З 01.04 - перейшли на загальну систему опод. та отримали статус плат ПДВ.
02.04 отримали від покупця оплату заборгованості за 1 квартал 2025 року.
Чи будуть виникати тут зобовзязання зі сплати 5% та 1% або ж ПДВ, бо начебто то операція не може ніяк не оподаткуватись?
Чи тут потрібно буде при подачі річної звітності керуватись перехідними положеннями - (отримали на заг с-мі, а відвантажили на спрощеній) - показувати цю сумму в РІ в декл з прибутку?

ТК

Тамара, консультант

експерт

30.04.2025 | 11:55

Очікує відповідь

Ні, оподатковуватися єдиним податком ця операція не буде.

Адже кошти Вам зайшли вже після переходу на загальну систему оподаткування. Окрім цього, оскільки це вже дурга подія, то їх не треба оподатковувати й ПДВ.

Разом з тим, означені суми попадуть Вам під оподаткування податком на прибуток. Для таких ситуацій передбачено спеціальні коригування, які мають застосовувати всі без винятку платники податку на прибуток (в т.ч. із бухдоходом менше 40 млн грн, які не ведуть облік податкових різниць).

Так, в п. 4-1 підрозділу 4 р. ХХ ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8221 вказано, що фінрезультат до оподаткування податкового (звітного) періоду збільшується на суму доходу, отриманого як оплата за товари (роботи, послуги), відвантажені (надані) під час перебування на спрощеній системі оподаткування, вартість яких згідно з правилами НП(С)БО або МСФЗ визнано у складі доходу під час перебування на такій системі.

Водночас тут-таки вказано, що фінрезультат до оподаткування зменшується на суму собівартості таких товарів (робіт, послуг), що врахована у складі витрат згідно з правилами НП(С)БО або МСФЗ під час перебування платника на спрощеній системі оподаткування.

Отже, Вам за озаченою перехідною операцією треба одночасно фінрезультат до оподаткування:

— збільшити на суму доходу, визнаного за правилами НП(С)БО або МСФЗ під час перебування на єдиному податку (він у Вас мав бути відображений в I кварталі 2025 року записом: Дт 361 Кт 70). У додатку РІ цю різницю записують до рядка 4.1.5.1;

— зменшити на собівартість товарів (послуг), що врахована у складі витрат за НП(С)БО або МСФЗ під час застосування спрощеної системи оподаткування (така собівартість у Вас, по ідеї, мала би бути відображена записом: Дт 90 Кт 28, 26 або Дт 903 Кт 23 з одночасним визнанням доходу від продажу). У додатку РІ цю різницю записують у рядку 4.2.5.1.

Отже, завдяки цим коригуванням означена операція (а якщо точніше фінрезультат від неї) вплине вам на оподаткування податком на прибуток.

Раді допомогти, звертайтесь ще!