Заголовок тимчасово відсутній

Підприємство на єдиному податку 3гр-5%
Зробили оцінку майна для подальшої реалізації. Як поставити на баланс не враховані ОЗ (огорожа, замощення) з подальшою реалізацією. Чи включаються такі ОЗ до його оподатковуваного доходу?

ОК

Оксана, консультант

експерт

18.04.2025 | 15:09

Очікує відповідь

Якщо об’єкт основного засобу (наприклад, огорожа чи замощення) раніше був створений або придбаний підприємством і лише не обліковувався, то його постановка на баланс не створює оподатковуваного доходу. Водночас у разі безоплатного отримання від сторонньої особи або при бартерній основі -така операція вважається доходом і може призвести до втрати права на єдиний податок.

Основні засоби, виявлені під час інвентаризації, не є доходом - якщо: об’єкт був створений, побудований чи придбаний раніше за кошти підприємства; немає підтвердження, що об’єкт був отриманий від іншої особи (безоплатно чи за компенсацію); підприємство не отримувало його в обмін на товари/послуги (тобто не було бартеру). Згідно з пп. 292.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 - у дохід включається лише фактично отримане від інших осіб майно чи кошти.

ОЗ будуть доходом. Безоплатне отримання від контрагента, вважається доходом, пп. 292.3 ПКУ

Уникати передачі ОЗ без документального походження - так як може розглядатися ДПС як взаємозалік (бартер). Бартер заборонено для єдинника 3 групи, п. 291.6 ПКУ

Оформлення (бухгалтерська довідка), де: зазначено дату створення/будівництва; що майно не отримано від інших осіб; вартість підтверджена незалежною оцінкою. Наказ керівника: «Про визнання основного засобу за результатами інвентаризації». Акт оцінки + акт технічного стану.

Якщо ж таки об'єкт може бути визнаний як отриманий безоплатно -тоді, вартість такого майна включається до доходу згідно з пп. 292.3 ПКУ: "у разі отримання безоплатно майна від інших осіб – дохід визнається у сумі такої вартості". Наприклад: приватна особа передала плити замощення "у подарунок". Ви прийняли, оцінили, поставили на облік - це буде дохід (на дату оприбуткування).

Варіант А – об’єкт був вашим із самого початку (немає доходу): Дт 10 Кт 442 - без доходу (через капітал)

Варіант Б – об’єкт отримано безоплатно (дохід): Дт 10 Кт 719 - визнання доходу від безоплатного отримання

Важливо: бартер для платника ЄП заборонений п. 291.6 ПКУ – єдинник 3 групи не має права здійснювати операції з обміну (бартеру). Якщо податкова визнає, що об’єкт отримано в обмін на роботи/послуги, це: порушення умов перебування на ЄП, і навіть анулювання реєстрації єдинника (з переведенням на загальну систему).

Раді допомогти, звертайтесь ще!