Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня! ТоВ на загальній системі оподаткування+ ПДВ в серні 2024 купив обладнання у нерезидента, для подальшого перепродажу, оприбуткували на 281 рахунок 4шт, 2 шт продали, дві залишилося. на сьогодняшній день вирішили перевести обладнання з товару в ОЗ для подальшої здачі в оренду, як правильно це зробити в обліку? які документи потрібні- можливо наказ? Завчасно дякую

ВК

Валерія, консультант

експерт

11.04.2025 | 23:35

Очікує відповідь

Так, таке рішення потрібно затвердити наказом керівника.

Товари можна перевести до складу капітальних інвестицій : Дт 15 Кт 28 (Інструкція № 291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n116 ) , тобто використати їх для створення ОЗ, а потім створену інвестицію зарахувати до складу ОЗ: Дт 10 Кт 15.

Відповідно до п. 6 НП(С)БО 7 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#o52 , об'єкт основних засобів визнається активом, якщо існує імовірність того, що підприємство отримає в майбутньому економічні вигоди від його використання та вартість його може бути достовірно визначена.

Відповідно до п. 23 НП(С)БО 7 нарахування амортизації здійснюється протягом строку корисного використання (експлуатації) об'єкта, який встановлюється підприємством (у розпорядчому акті) при визнанні цього об'єкта активом (при зарахуванні на баланс).

Таким чином, товари переводять до складу капітальних інвестицій (Дт 15 Кт 28) на дату прийняття підприємством відповідного рішення, яке затверджується наказом керівника підприємства

Якщо у підприємства виникнуть додаткові витрати з налаштування обладнання, то їх відносять також на рах. 15, згідно з п. 8 НП(С)БО 7 до первісної вартості ОЗ включаються в тому числі інші витрати, безпосередньо пов'язані з доведенням основних засобів до стану, у якому вони придатні для використання із запланованою метою.

Оформити зарахування можна Актом введення в експлуатацію основних засобів, форма якого затверджена Наказом №818 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1336-16#n40 або самостійно розробленим на підприємстві первинним документом, який повинен містити обов’язкові реквізити визначені у ст.9 Закону № 996 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n155 та п. 2.3. Положення № 88 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0168-95#n17 .

Після введення ОЗ в експлуатацію в загальному порядку починає нараховуватися амортизація – з місяця, наступного за місяцем введення в експлуатацію, а якщо обрано виробничий метод амортизації, то з наступної дати після дати введення в експлуатацію.

Переведення обладнання зі складу товарів до складу ОЗ на податковий облік податку на прибуток і ПДВ не вплине.

Платники податку на прибуток, які не застосовує податкові різниці - витрати з амортизаціі ОЗ відображають за правилами бухобліку. Якщо податкові різниці застосовуються, то відповідно до ст. 138 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662 відображається різниці у додатку РІ:

Збільшення фінрезультату (дані бухобліку) – п. 138.1 ПКУ:

- рядок 1.1.1 – сума амортизації ОЗ та НА (виробничих і невиробничих) в бухобліку: оборот Дт 15,23,91,92,93,94 Кт 13 (крім 132)

Зменшення фінрезультату (дані податкового обліку) – п. 138.2 ПКУ:

-рядок 1.2.1 АМ – сума амортизації ОЗ та НА (виробничих) в податковому обліку, з урахуванням обмеження мінімальних строків амортизації з п. 138.3 ПКУ (для ОЗ) та п. 138.4 ПКУ (для НА) ПКУ. Дані податкової амортизації – це аналітичні дані платника, наведені в додатку АМ (сума разом з додатку АМ переноситься в ряд. 1.2.1 АМ додатку РІ);

Якщо сума амортизації в бухобліку та податковому обліку однакові, це не означає, що немає різниць. Це означає, що різниць дві, але вони однакові.

Раді допомогти, звертайтесь ще!