Заголовок тимчасово відсутній

1) Якщо Ви на ЄП стака 5% - Вас це не стосується, бо пропорційний розподіл вхідного кредиту роблять тільки платники ПДВ

2) якщо Ви на ЄП ставка 3 % (платник ПДВ) - і при цьому надаєте послуги тільки за кордон, тобто у Вас немає оподаткованих операцій поставки за ставкою 20%, то Вас так само це не стосується.

3) якщо Ви платник ПДВ і при цьому у Вас є одночасно і оподатковані операції (20%), і неоподатковані (поставка електронних послуг за кордон чи розробка ПЗ за кордон), то маєте проводити цей пропорційний розподіл вхідного податкового кредиту.

Як це робити:

1) маєте нараховувати умовні ПЗ з правилами ст. 199 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967).

Для цього маєте визначити процент податкового кредиту по товарам/послугам подвійного призначення - визначається за даними першого місяця в якому відбулися одночасно оподатковані та неоподатковані операції. Розрахунок проовдиться в додатку Д5 в таблиці 1 (ряд. 2)

Процент (частка) визначається за правилами арифметики - скільки процентів складає обсяг пільгової поставки в загальному обсязі поставок (оподатковані + неоподатковані).

2) далі Ви маєте застосовувати цей процент до вхідного податкового кредиту по товарам/послугам подвійного призначення та нараховувати умовні ПЗ (зведена ПН типу 2).

ЗІР (101.14, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38956):

"Чи потрібно нараховувати податкові зобов’язання з ПДВ згідно з п. 199.1 ст. 199 ПКУ у разі постачання брухту чорних і кольорових металів, який утворився внаслідок розібрання (демонтажу) ліквідованого необоротного активу?
Відповідь:
...якщо у платника ПДВ, внаслідок розібрання (демонтажу) ліквідованого необоротного активу, утворюється брухт чорних і кольорових металів, який надалі постачається на митній території України із застосуванням режиму звільнення від оподаткування ПДВ, встановленого п. 23 підрозд. 2 розд. XX ПКУ, то у такого платника ПДВ виникає обов’язок щодо нарахування податкових зобов’язань з ПДВ згідно з п. 199.1 ст. 199 ПКУ за придбаними з ПДВ товарами/послугами (наприклад послугами із оренди приміщення, зв’язку, комунальними послугами, канцелярським приладдям тощо), що використовуються як в оподатковуваних ПДВ операціях, так і неоподатковуваних ПДВ операціях (операціях з постачання брухту чорних і кольорових металів)."

Тобто, це може бути податковий кредит по придбаним послугам утримання приміщень загального призначення (офісу), комунальним послугам, послугам інтернету, консультаційним послугам, канцтоварам для адміністрації, заправка та обслуговування авто адміністрації (директора) і т.п.

Нараховані умовні ПЗ ставлять в ряд. 4.1 декларації ПДВ за відповідний місяць

3) в декларації за грудень - робите річний перерахунок за правилами п. 199.4 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967) - тобто фактично уточнюєте частку використання - визначаємо по всім операціям поставки що відбулися за звітний рік.

Зменшення/збільшення умовних ПЗ оформлюють випискою РК на "-"/"+" до тих зведених ПН, які складалися протягом року.

Дані про ці РК вписують в таблицю 2 додатку Д5 до декларації за грудень

Дані про ці РК переносять в ряд. 4.1.1 декларації за грудень.

ЗІР (101.24, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=36534):

"В податковій декларації з ПДВ якого звітного періоду відображається результат перерахунку сум податкових зобов’язань на підставі розрахунку коригування, складеного відповідно до п. 199.5 ст. 199 ПКУ, зареєстрованого в ЄРПН з порушенням граничного терміну реєстрації?
Відповідь:
Результат перерахунку сум податкових зобов’язань на підставі розрахунку коригування, складеного відповідно до п. 199.5 ст. 199 Податкового кодексу України, відображається у податковій декларації за останній податковий період року незалежно від факту реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних відповідного розрахунку коригування."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!