Заголовок тимчасово відсутній

20%-ве обмеження розраховується за даними фінзвітності, тобто за правилами бухобліку

Починаючи з 1 січня 2025 року якщо виплати платникам єдиного податку перевищують 20 % сукупних витрат за попередній рік (поточний рік — у році набуття статусу резидента Дія Сіті), до суми перевищення треба застосувати ставку 9 % ПнВК.

Йдеться про витрати від будь-якої діяльності, визначених за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за попередній річний звітний (податковий) період. При цьому до витрат від будь-якої діяльності, визначених за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), включаються витрати, пов’язані з операційною, фінансовою та інвестиційною діяльністю.

Для розрахунку суми перевищення вартості майна, робіт, послуг (крім роялті), придбаного (придбаних) у платників єдиного податку протягом податкового (звітного) року, в розмірі 20 % над витратами від будь-якої діяльності за попередній річний звітний період, визначеними за показниками фінансової звітності за формою № 2, включаються сумарні показники, що стосуються витрат та зазначені у рядках 2050 «Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)», 2130 «Адміністративні витрати», 2150 «Витрати на збут», 2180 «Інші операційні витрати», 2250 «Фінансові витрати», 2255 «Втрати від участі в капіталі», 2270 «Інші витрати». У разі складання фінансової звітності за формою № 2-м для розрахунку включається сума витрат, зазначена у рядку 2285 «Разом витрати» (ЗІР ,102.24 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42051).

Тобто розрахунок обмеження проводиться за правилами бухобліку. А в бухобліку авансування не є витратами за НП(С)БО 16 «Витрати». Витрати рахуємо та відображаємо в обліку та фінзвітності за методом нарахування. Отже накладні та акти на отримання від платника єдиного податку або оплата+отримання.

Раді допомогти, звертайтесь ще!