Заголовок тимчасово відсутній

Кредиторська заборгованість, по якій не відбувалося руху в 2024 році (не погашалася) , не включається до бази ПНВК (за 135.2.1 ПКУ )

Кредиторська заборгованість, що виникла перед платником єдиного податку , та була погашена після 01.07.2024 року (після переходу на ПНВК), включається до бази нарахування ПНВК у в сумі, що перевищує 50 відсотків суми витрат від будь-якої діяльності, визначених за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), за 2023 рік.

А також:

Крім того згідно з п.п. 135.2.1.5 п.п. 135.2.1 п. 135.2 ст. 135 Кодексу базою оподаткування операцій резидента Дія Сіті - платника податку на особливих умовах є сума коштів, сплачених протягом податкового (звітного) періоду на виконання боргових зобов’язань (у значенні п. 140.1 ст.140 Кодексу) у вигляді процентів (у тому числі тих, що були включені до суми основного боргу (тіла кредиту), комісій, інших винагород, відшкодувань, штрафів, пені, що пов’язані із залученням та/або використанням коштів:

а) пов’язаній особі - нерезиденту; або

б) нерезиденту, якщо сукупна сума боргових зобов’язань (у значенні п. 140.1 ст.140 Кодексу, включаючи нараховані, але не виплачені проценти, штрафи та пені) резидента Дія Сіті - платника податку на особливих умовах перед всіма нерезидентами перевищує суму його власного капіталу більш як у 3,5 раза.

Отже, для визначення бази оподаткування для операцій з виконання боргових зобов’язань резидента Дія Сіті - платника податку на особливих беруться до уваги боргові зобов’язання, під якими згідно з п. 140.1 ст.140 Кодексу слід розуміти зобов’язання за будь-якими кредитами, позиками, депозитами, операціями РЕПО, зобов’язання за договорами фінансового лізингу та іншими запозиченнями незалежно від їх юридичного оформлення.

Оскільки нормами Кодексу не передбачено збільшення бази оподаткування резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах на суми погашення зобов’язань за отримані товари/послуги, які виникли у такого платника до переходу на спеціальний режим оподаткування резидента Дія Сіті, то сума виплат в рахунок погашення кредиторської заборгованості за отримані товари/послуги в період, коли Товариство не було на спеціальному режимі оподаткування резидента Дія Сіті не є об’єктом оподаткування резидента Дія Сіті платника податку на особливих умовах.

(За матеріалами узагальнюючої податкової конслуьтації ІПК від 16.04.2024 № 2073/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК)

Раді допомогти, звертайтесь ще!