Заголовок тимчасово відсутній

Метод участі в капіталі — метод обліку інвестицій, згідно з яким балансова вартість інвестицій відповідно збільшується або зменшується на суму збільшення або зменшення частки інвестора у власному капіталі об'єкта інвестування (п. 3 НП(С)БО 12).

На дату балансу такі інвестиції відображають за вартістю, що визначається з урахуванням зміни загальної величини власного капіталу об'єкта інвестування, крім тих, що є результатом операцій між інвестором та об'єктом інвестування (п. 12 НП(С)БО 12).

Балансова вартість фінансових інвестиції збільшується (зменшується) на суму, що є часткою інвестора в чистому прибутку (збитку) об'єкта інвестування за звітний період, із включенням цієї суми до складу доходу (втрат) від участі у капіталі.

Одночасно балансова вартість фінансових інвестицій зменшується на суму визнаних дивідендів від об'єкта інвестування.

Приклад обліку фінінвестицій наведено в додатку 2 до НП(С)БО 12.

Якщо емітент отримує прибуток, то збільшення частки інвестора в чистому прибутку відображають проведенням: Д-т 141 К-т 721. Якщо емітент отримує збиток, то втрати інвестора відображають проведенням: Д-т 961 К-т 141.

Таким чином, якщо в ситуації, яку ми розглядаємо, емітент (ТОВ) отримав збиток 100 тис. грн, в обліку інвестора буде проведення: Д-т 961 К-т 141 — 55000 грн (100000 х 55%).

Якщо наступного року отримано чистий прибуток — 800000 грн: Д-т 141 К-т 721 — 440000 грн (800000 х 55%).

Якщо ТОВ нарахує дивіденди своїм засновникам, наприклад, на половину суми отриманого чистого прибутку, 400000 грн, в обліку інвестора буде проведення: Д-т 373 К-т 141 — 220000 грн (400000 х 55%).

Тобто, по-перше, проведення щодо дивідендів інвестор робить за фактом нарахування дивідендів, незалежно від того, виплачені вони чи ні.

По-друге, такі дивіденди зменшують балансову вартість фінінвестиції, але не впливають на суму фінрезультату інвестора. Отже, сума таких дивідендів до доходів інвестора не включається.

Раді допомогти, звертайтесь ще!