Заголовок тимчасово відсутній

Податковий збиток має переноситися із року в рік.

Відповідно до пп. 140.4.4 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20241201#n10713 бухфінрезульт до оподаткування зменшується на суму від’ємного значення об’єкта оподаткування платника (крім великих платників податків) минулих податкових (звітних) років.
Для великих платників податку (тобто тих, які внесено до Реєстру великих платників) передбачено дещо інші правила. Але, оскільки Ви до них, судячи із запитання, не належите, то їх тут не згадуватимемо.

У додатку РІ для цієї "збиткової" різниці передбачено рядок 3.2.4.

Цю різниці застосовують абсолютно всі платники податку на прибуток (як коригувальні, так і безкоригувальні).

Загалом, податковий збиток із декларації за минулий рік платник має переносити на зменшення об'єкта оподаткування за поточний рік (квартальні платники це роблять одразу у деці за I поточного року, річні - тільки у деці за поточний рік). Тобто до декларації з податку на прибуток за 2024 рік попадає тільки податковий збиток за 2023 рік (його беруть із рядка 04 такої деки) і т.д. Тобто перенесення в повній сумі податкового збитку за минули рік має відбуватися із року в рік, навіть якщо за результатами звітного року теж отримано збиток.
Якщо з якихось причин підприємство не скористалося раніше таким "збитковим" коригуванням, то в подальшому воно може його застосувати лише за допомогою виправлення помилки. Тобто просто взяти й включити податковий збиток, наприклад, за 2021 та 2022 роки в декларації за 2024 рік (тобто перестрибнувши 2023 рік) не можна. В такому разі треба буде спочатку подати уточненку до деки за 2022 рік, потім до деки за 2023 рік, і тільки після цього (звичайно, якщо й у деці за 2023 рік буде задекларовано збиток) можна тягнути податковий збиток до деки за 2024 рік. Тобто, по суті, можна сказати, що часомежі використання податкового збитку обмежені 1095 днями, які відведено для виправлення помилок, допущених у податкових декларація. Адже, якщо уже пройшов означений строк для самовиправлення, то врахувати податковий збиток, який колись не було враховане вже не вийде.

Тепер щодо періоду виправлення помилок. Відповідно до п. 50.1 ПКУ у разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених ст. 102 ПКУ) платник податків самостійно (у т.ч. за результатами електронної перевірки) виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (окрім обмежень, визначених цією статтею), він зобов'язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку.

Відповідно до п. 102.1 ПКУ контролюючий орган, окрім випадків, визначених п. 102.2 ПКУ, має право провести перевірку та самостійно визначити суму грошових зобов’язань платника податків у випадках, визначених цим Кодексом, не пізніше закінчення 1095 дня (2555 дня - у разі проведення перевірки відповідно до ст. ст. 39 і 39-2, застосування вимог п. 141.4 ПКУ), що настає за останнім днем граничного строку подання податкової декларації, звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації, визначеної п. 133.4 ПКУ, та/або граничного строку сплати грошових зобов’язань, нарахованих контролюючим органом, а якщо така податкова декларація була надана пізніше, - за днем її фактичного подання.

Таким чином, в загальному строк для самовиправлення складає 1095 днів. І рахують такий термін:

1) з дня, наступного за днем граничного терміну подання звітної податкової декларації, показники якої уточнюються, – у разі своєчасного її подання у терміни, визначені ПКУ;

2) з дня, наступного за днем фактичного подання звітної податкової декларації, показники якої уточнюються, – у разі її подання після граничного терміну, визначеного ПКУ.

Окрім цього, на період карантину та частину військового стану (а саме до 01.08.2023 р.) було зупинено перебіг строків давності, передбачених ст. 102 ПКУ (див. п. 52-2 та п. 69.9 підрозділу 10 р. ХХ ПКУ).

Тож, наразі під час обчислення означених 1095 днів Вам слід "викинути" період з 18.03.2020 року по 31.07.2023 року (включно). До речі, вказували на це й податківці (див. консультацію у категорії 129.02 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41804).

Таким чином, щоб визначити період, за який Ви можете ще подати уточненки до декларації з податку на прибуток Вам слід порахувати 1095 днів від граничного строку подачі відповідної деки, викидаючи з цього розрахунку період з 18.03.2020 р. по 31.07.2023 р. Відтак, по ідеї, декларації за 2018 рік Ви ще можете уточнювати.

Під час оформлення уточненок декларації з податку на прибуток, Вам треба брати форму деки, чинну на час проведення уточнення, і заповнити її повністю так як звичайну декларацію, тільки з правильними показниками. При цьому, якщо у "помилкових" декларація у Вас було зроблено "безкоригувальну" відмітку, то її, по хорошому, треба дублювати й в уточненках.

Раді допомогти, звертайтесь ще!