Заголовок тимчасово відсутній

Придбані середньострокові та довгострокові ОВДП «Військові облігації» обліковують на субрахунку 143 «Інвестиції непов’язаним сторонам», а короткострокові — на субрахунку 352 «Інші поточні фінансові інвестиції».

Вартість фінінвестицій, за якою вони відображалися на дату балансу, залежала від мети таких інвестицій.

Зокрема, якщо облігації придбавалися з метою їх подальшого продажу (або таке рішення було прийняте перед датою балансу), то на дату балансу вони мали відображатися за справедливою вартістю. А різниця (зростання або зменшення) вартості мала потрапити до складу інших доходів або інших витрат (п. 8 НП(С)БО 12).

У період, коли ці інвестиції передбачалося утримувати до погашення, на дату балансу їх треба було відображати в обліку за амортизованою собівартістю фінінвестицій. Сума амортизації дисконту або премії нараховується одночасно з нарахуванням відсотка (доходу від фінінвестицій), що підлягає отриманню, та відображається у складі інших фінансових доходів або інших фінансових витрат з одночасним збільшенням або зменшенням балансової вартості фінінвестицій відповідно (п. 10 НП(С)БО 12). Приклад визначення суми амортизації дисконту, премії та амортизованої собівартості фінінвестицій за методом ефективної ставки відсотка наведено в додатку 1 до НП(С)БО 12.

Відсотки, які нараховуються за ОВДП, відображають проведенням Д-т 373 «Розрахунки за нарахованими доходами» К-т 732 «Відсотки одержані». Отримання відсотків — проведенням Д-т 311 К-т 373. Доходи за нарахованими відсотками збільшують фінрезультат за загальними правилами бухобліку.

Приклад проведень:
Перераховано кошти за ОВДП
377
311

Одержано довгострокові ОВДП
143
377

Нараховано відсотки
373
732

Отримано відсотки
311
373

Довгострокові ОВДП переведено до поточних інвестицій, якщо їх продаж планується протягом 12 календарних місяців з дати балансу
352
143

Раді допомогти, звертайтесь ще!