Заголовок тимчасово відсутній

У прибутковому обліку означену операцію Вам слід показувати суто за правилами бухобліку.

Адже наразі у р. III ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250121#n2502 взагалі не передбачено спеціальних правил ( в т.ч. податкових різниць) щодо операцій із списання товарів понад норми природного убутку. Тому, як такі операції відображені в бухобліку, так вони впливатимуть й на оподаткування. І в додатку РІ означені витрати взагалі не відображають.

1. Отже, до рядка 02 декларації з податку на прибуток за 2024 рік Вам треба записати саме той фінрезультат, який Вами відображено в бухобліку (і, зокрема, перенесено до рядка 2290 форми № 2-м).

2. У додатку РІ означені витрати взагалі не потрібно відображати. Адже ще раз на облік з податку на прибуток вони впливають за правилами бухобліку.

Позиція податкового органу щодо подібного питання викладена, зокрема, в наступних ІПК:

від 27.02.2024 р. № 998/ІПК/19-00-04-03-05

«Кодексом не передбачено різниць для коригування платником податку на прибуток підприємств фінансового результату до оподаткування за операціями зі списання запасів».

від 24.03.2021 р. № 1149/ІПК/99-00-21-02-02-06

«Положеннями Кодексу не передбачено коригування фінансового результату до оподаткування на різниці при списанні нестач товаро-матеріальних цінностей понад норми природного убутку, виявлених під час інвентаризації та нестач, що виникли при зберіганні запасів».

від 12.12.2019 р. № 1863/ІПК/26-15-04-04-11

«Кодексом не передбачено коригування фінансового результату до оподаткування по операціях з виявлення нестачі товаро-матеріальних цінностей. Такі операції відображаються при формуванні фінансового результату до оподаткування згідно з правилами бухгалтерського обліку».

Раді допомогти, звертайтесь ще!