Заголовок тимчасово відсутній

Якщо після виконання будівельних робіт залишаються невикористані матеріали (наприклад, фарба, цемент, клей тощо), важливо правильно їх обліковувати і списувати, щоб уникнути податкових ризиків.

1. Які документи оформити для списання залишків?
✅ Акт на списання матеріалів (за формою довільного зразка або типовою для будівельних організацій).
✅ Виробничий звіт (якщо використовуєте будівельні матеріали у виробництві робіт).
✅ Акт використання матеріалів (з розрахунком фактичної витрати матеріалів згідно з нормами).
✅ Внутрішній наказ керівника про затвердження порядку списання залишків будівельних матеріалів.

2. Як аргументувати списання залишків?
📌 Виробничі особливості – деякі матеріали продаються лише у певній упаковці, і підприємство не може купити рівно ту кількість, яка зазначена у кошторисі (наприклад, фарба 3 кг замість необхідних 2,7 кг).
📌 Технологічні відходи – певна кількість матеріалів може списуватися як природні втрати або технічні залишки (наприклад, частина фарби залишається в банці, розчинник випаровується тощо).
📌 Використання у наступних роботах – якщо залишки можуть бути використані в майбутніх замовленнях, їх слід перенести на склад (рахунок 209 "Інші матеріали") і списувати за окремими актами у момент фактичного використання.

3. Чи треба складати податкову накладну на списання залишків?
🔹 Якщо залишки матеріалів списуються на витрати без фактичного використання (тобто втрачають свою корисність і не можуть бути використані в подальшому), то це розглядається як негосподарське використання, і треба скласти податкову накладну на суму списаних матеріалів.
🔹 Якщо залишки використовуються у майбутньому для інших об'єктів, ПН не складається – такі залишки залишаються на балансі підприємства.

📌 Податкова накладна виписується на умовне постачання за п. 198.5 ПКУ, якщо списання є безповоротними втратами або негосподарським використанням (наприклад, фарба засохла, розчинник випарувався).

4. Як списати залишки матеріалів на витрати підприємства?
Варіанти списання:
✅ Як використання у господарській діяльності – якщо залишки використані для інших потреб компанії (наприклад, для ремонту власних приміщень). Проводка:

Дт 92 (Адміністративні витрати) / Дт 23 (Виробництво) – Кт 209 (Інші матеріали).
✅ Як втрати в межах норм природного убутку – якщо матеріали не можуть бути використані повторно (наприклад, зіпсована фарба). Проводка:

Дт 947 "Нестачі і втрати від псування цінностей" – Кт 209.
✅ Як безповоротні втрати (негосподарське використання) – у такому випадку необхідно начислити ПДВ за п. 198.5 ПКУ та скласти податкову накладну.

Дт 949 "Інші витрати операційної діяльності" – Кт 209 (списання матеріалів).
Дт 949 – Кт 6412 (нарахування ПДВ з негосподарських витрат).

Висновок:
✅ Оптимальний варіант – залишки матеріалів переносити на склад і використовувати у наступних будівельних роботах.
✅ Якщо списання неминуче, обґрунтувати це технологічною необхідністю, оформити акт списання і розглянути необхідність нарахування ПДВ за п. 198.5 ПКУ.
✅ Податкова накладна потрібна тільки у разі негосподарського використання (без подальшого застосування матеріалів у будівництві).

Раді допомогти, звертайтесь ще!