Заголовок тимчасово відсутній

Під час виплати дивідендів засновнику - фізособі авансові внески з податку на прибуток сплачувати не потрібно.

1. Відповідно до пп. 57.1-1.3 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1370 авансовий внесок, передбачений пп. 57.1-1.2 ПКУ, не справляється у разі виплати дивідендів, зокрема, фізичним особам.
Таким чином, під час виплати дивідендів засновнику - фізособі Вам взагалі не потрібно ані нараховувати, ані сплачувати в бюджет до/або одночасно з такою виплатою авансові внески з податку на прибуток. Тому Ви цілком можете здійснити таку виплату ще до того, як, власне, сплачено Вами податок на прибуток за 2024 рік.

Зверніть увагу, попри відсутність обов'язку сплати авансового внеску інформацію про суму виплачених у звітному періоді дивідендів слід буде показати у додатку АВ до декларації з податку на прибуток за звітні періоди 2025 року. При цьому, врахуйте, що в категорії 102.09 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=36331 податківці вказували: у рядках 1 «Сума виплачених у звітному (податковому) періоді дивідендів (прирівняних до них платежів), у тому числі:» та 1.1 «сума дивідендів, виплачена фізичним особам» Додатка АВ до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств відображаються виплачені дивіденди в нарахованій сумі без вирахування утриманого податку на доходи фізичних осіб та військового збору.
Отже, зважаючи на таке роз'яснення до рядка 1 та 1.1 додатка АВ (решта рядків додатка АВ під час виплати дивідендів фізособам - засновникам не заповнюється) слід записувати нараховану суму дивідендів засновникам - фізособам, яку фактично виплачено у звітному періоді. У бухобліку нараховані дивіденди (тобто до моменту утримання з них податків) показують записом: Дт 443 Кт 671.

2. Так, під час виплати дивідендів фізособам слід сплачувати податок на доходи та військовий збір. Ставка податку на доходи залежить від того, на якій системі оподаткування перебуває ТОВ, яке проводить нарахування дивідендів (п. 167.2, пп. 167.5.4, пп. 167.5.2 ПКУ). Якщо воно на загальній системі оподаткування, то дійсно із суми дивідендів слід утримати 5% податку на доходи (пп. 167.5.2 ПКУ). Плюс ще треба утримати 5% військового збору.

3. Так, у додатку № 4 ДФ дивіденди, виплачені фізособі, відображають з ознакою доходу "109".

Раді допомогти, звертайтесь ще!