Заголовок тимчасово відсутній

Списання трактору бажано робити березнем 2024 р.

1. Адже саме тоді вже було відомо, що він не відповідає критеріям визнання активу.

Відповідно до п. 42 Методрекомендацій № 561 - https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0561201-03#n153 для визначення непридатності основних засобів до використання, можливості їх використання іншими підприємствами, організаціями та установами, неефективності або недоцільності їх поліпшення (ремонту, модернізації тощо) та оформлення відповідних первинних документів керівником підприємства створюється комісія. Остання має:

1) здійснити безпосередній огляд об'єкта, що підлягає списанню;

2) встановити причини невідповідності критеріям активу;

3) визначити осіб, з вини яких відбулося передчасне вибуття основних засобів із експлуатації, винести пропозиції щодо їх відповідальності;

4) визначити можливість продажу (передачі) об'єкта іншим підприємствам, організаціям та установам або використання окремих вузлів, деталей, матеріалів, що можуть бути одержані при демонтажі, розбиранні (ліквідації) основних засобів, встановлює їх кількість і вартість;

5) скласти і підписати акти на списання основних засобів.

Пункт 43 Методрекомендацій № 561 конкретизує, що в таких актах на списання слід наводити дані, що характеризують об'єкти основних засобів: рік виготовлення або будівництва об'єкта, дата його надходження на підприємство і початок експлуатації, первісна (переоцінена) вартість об'єкта, сума нарахованого зносу, передбачений і фактичний строк корисного використання, проведені ремонти, причини вибуття тощо.

До речі, до такого акту на списання Вам слід додати всі наявні у Вас документи про цю подію.

Далі такий оформлений акт на списання має затвердити (погодити) посадова особа (керівний орган), уповноважена згідно із законодавством (статутом підприємства) приймати рішення щодо розпорядження (відчуження, ліквідації) об’єктів основних засобів (п. 44 Методрекомендацій № 561).

Звертаємо увагу на те, що для госпрозрахункових підприємств не затверджено спеціальних форм актів на списання основних засобів, тому можна послуговуватися або саморобними формами, які містять всі обов’язкові реквізити із ч. 2 ст. 9 Закону про бухоблік - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n155, притаманні первинці, або тими, які розміщено в наказі № 818 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1336-16#Text.

У бухобліку на підставі обговорюваного акту на списання Вам слід зробити записи: Дт 976 Кт 104 (списано залишкову вартість транктора) та Дт 131 Кт 104 (списано знос нарахований за ліквідований трактор).

Суму страхового відшкодування, отриманого від страхової компанії, вважають доходом страхувальника (п. 19 П(С)БО 15 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o34). Її відображають у складі доходів від операційної діяльності. Бухзапис в такому разі може бути таким: Дт 375 Кт 746.

Такий дохід потрібно відображати в тому періоді, в якому настання страхового випадку підтверджено відповідним документом (наприклад, аварійним сертифікатом). Адже саме тоді вважається, що страхова компанія визнала свій обов’язок зі сплати відшкодування й узгодила зі страхувальником його суму. Відтак критерії для визнання доходу виконуються (п. 5 НП(С)БО 15).

Безпосереднє отримання страхової суми (у Вас, судячи із запитання, це було в жовтні 2024 року) показують так: Дт 311 Кт 375.

2. У прибутковому обліку все залежить від того, чи ведете Ви облік податкових різниць. Якщо не ведете, то всі означені операції Вам слід показувати суто за правилами бухобліку.

Якщо ж Ви ведете облік податкових різниць, то в такому разі під час списання трактора Вам слід застосовувати коригування із ст. 138 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250121#n10662. Тобто збільшувати бухфінрезультат на суму бухгалтерської вартості трактора (рядок 1.1.2 додатка РІ) та одночасно зменшувати на суму т.зв. податкової залишкової вартості транктора (рядок 1.2.2 додатка РІ).

3. У категорії 101.27 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40118 податківці вказували, що у випадку ліквідації основних виробничих або невиробничих засобів у зв’язку з їх знищенням або зруйнуванням внаслідок дії обставин непереборної сили та у інших випадках ліквідації без згоди платника податку, в тому числі при викраденні, податкові зобов’язання з ПДВ не нараховуються, якщо факт знищення або зруйнування документально підтверджується відповідно до законодавства (п. 189.9 ПКУ). Такими документами можуть бути:

1) у випадку ліквідації основних у зв’язку з знищенням або зруйнуванням:

- сертифікат Торгово-промислової палати України, який підтверджує факт настання обставин непереборної сили (форс-мажору);

- акт, який засвідчує факт пожежі;

- витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань, що засвідчує факт реєстрації відомостей про кримінальне правопорушення, в разі викрадення основних засобів;

- інші документи, що підтверджують факт знищення, зруйнування, викрадення основних виробничих або невиробничих засобів.

2) у випадку ліквідації у зв’язку з розібранням або перетворенням у інший спосіб:

- акт на списання основних засобів, складений за довільною формою, за умови, що такий документ міститиме всю необхідну інформацію, яка дозволяє ідентифікувати операцію, та матиме належні реквізити первинного документа.

Раді допомогти, звертайтесь ще!