Заголовок тимчасово відсутній

Якщо Ви не заповнювали у деклараціях поле про не застосування різниць, то Вас вважають коригувальним платником.

Відповідно в такому разі (навіть якщо Ваш доход менше 40 млн грн) Вам треба вести облік всіх різниць, передбачених ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250101#n8575.
Тому, якщо Ви не хочете застосовувати коригування, і Ваш бухдоход менше 40 млн грн, то Ви можете піти двома шляхами.

Шлях 1. Якщо Ви до цього не застосовували різниць (хоча Ваш бухдоход був менше 40 млн грн), то Ви цілком можете зараз ухвалити таке рішення (звичайно, якщо за підсумками 2024 року Ваш доход теж менше 40 млн грн).
Адже у категорії 102.20 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=36770 податківці вказували: "Отже, платник податків, доходи якого від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначені за правилами бухгалтерського обліку не перевищували 40 млн. грн., але при цьому такий платник застосовував коригування фінансового результату до оподаткування на усі різниці (крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років та коригувань, визначених п.п. 140.4.8 п. 140.4 та п.п. 140.5.16 п. 140.5 ст. 140 ПКУ), визначені відповідно до положень розд. ІІІ ПКУ, має право один раз в будь-якому році безперервної сукупності років в кожному з яких розмір доходу не перевищує 40 млн. грн. прийняти рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування, та зазначити про прийняття такого рішення у Податковій декларації з податку на прибуток підприємств за такий податковий (звітний) рік".
Як бачите, податківці наразі лояльно допускають, що безкоригувальне рішення можна прийняти не тільки у першому році не подолання 40-мільйнного бар’єру як мовить пп. 134.1.1. ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250101#n10624, а й пізніше. Себто у будь-якому році, коли підприємство було малодохідним, наприклад, у другому, третьому або наступних роках перебування в такому статусі.

В такому разі в декларації за 2024 рік треба в спеціально відведеномі місці вказати дату та номер розпорядчого документа, який бажано, щоб був датований кінцем 2024 року. Щоправда, цей варіант ризикований тим, що попередні періоди (тобто до 2024 року, коли Ваш бухдоход був менше 40 млн грн) будуть під ризиком можливих донарахувань. Адже, як ми вже вказали, якщо "безкоригувальної" відмітки в деклараціях не було, то для податківців це сигнал, що підприємство не відмовилося від обліку різниць. Тому можна застосувати шлях 2.

Шлях 2. Ви можете подати уточненки за всі періоди, коли Ваш доход був менше 40 млн грн (звичайно, з урахуванням строків для самовиправлення із ст. 102 ПКУ). Наразі, нагадаємо, зважаючи на призупинення строків давності, по ідеї, можна ще самовиправити декларації, починаючи з 2018 року.

Про те, що такий варіант виходу із Вашої ситуації можливий вказує консультація у категорії 102.20.02 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38265. В ній сказано: "Отже, платник податку, у якого річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку за останній річний звітний період не перевищує 40 млн. грн., не прийняв рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці (крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років та коригувань, визначених п.п. 140.4.8 п. 140.4 та п.п. 140.5.16 п. 140.5 ст. 140 ПКУ), визначені відповідно до положень розд. ІІІ ПКУ, та відповідно не зазначив у Податковій декларації з податку на прибуток підприємств (далі – Декларація) за такий звітний (податковий) рік інформацію про наявність такого рішення, може скористатися правом про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на різниці, визначені розд. ІІІ ПКУ, подавши уточнюючу Декларацію та зазначивши в ній про прийняте рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування".

В такому разі Вам треба оформити наказ кінцем того року, коли Ви вперше приймете рішення про незастосування різниць (тобто, по суті, заднім числом, наприклад, кінцем 2018 року). І далі Вам треба дублювати дані такого наказу в кожній уточненці, яку Ви будете оформляти в такому разі. Ну і звичайно тоді й у декларації за 2024 рік Вам треба вказати саме реквізити такого наказ, тобто прийнятого "заднім числом".

Раді допомогти, звертайтесь ще!